初级会计实务答疑

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1、初级会计实务答疑答疑周刊第4期问题检索：1.在途物资和材料采购如何区分？2.在建工程领用材料、产品、工程物资时涉及的增值税如何处理？3.哪些税费计入管理费用，哪些税费不通过应交税费科目核算？1.在途物资和材料采购如何区分？【答复】材料采购是企业在计划成本法下核算在途材料的采购成本的会计科目。在途物资是用于核算企业采用实际成本进行材料、商品等物资的日常核算、贷款已付尚未验收入库的各种物资的采购成本。方法不同，选择不同的科目进行核算。①计划成本法下：购买材料借：材料采购　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　贷：银行存款入库时借：原材料　　贷：材料采

2、购　　　　材料成本差异（或借方）计划成本法下都是要通过材料采购科目核算一下原材料的实际成本，然后入库后再转入原材料，未入库的仍旧在材料采购科目核算。②实际成本法下：购买材料材料尚未入库的：借：在途物资　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　贷：银行存款收到时借：原材料　　贷：在途物资如果购买后原材料就入库了，那么核算的时候直接通过原材料科目核算，不通过在途物资科目核算，也就是说在途物资科目核算的是实际成本法下未入库的原材料的成本。2.在建工程领用材料、产品、工程物资时涉及的增值税如何处理？【答复】自2009年1月1日起，增值税一般纳税人（以下简称

3、纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号，以下简称细则）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目。关于这个规定有几个需要注意的问题：一、上面所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器

4、、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税；房屋、建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围。二、关于购进材料用于在建工程进项税转出的问题如果购进材料、工程物资用于机器、设备等生产经营用动产的在建工程，材料和工程物资购入时的进项税允许抵扣，购入时单独计入应交税费——应交增值税（进项税额），领用时不需做进项税转出处理：借：在建工程　　贷：原材料/工程物资【不含税价】如果购进工程物资用于房屋、建筑物等不动产的在建工程，工程物资购入时的进项税不允许抵扣，应该计入成本中，日后领用工程物资时是

5、含税价；借：在建工程　　贷：工程物资【含税价】如果购入材料时明确是用于产品生产，进行允许抵扣，单独处理，日后购建不动产领用材料时进项税要做转出处理借：在建工程　　贷：原材料　　　　应交税费——应交增值税（进项税转出）【买价×税率】如果自产产品用于机器、设备等安装的在建工程，不需要确认增值税销项税额：借：在建工程　　贷：库存商品如果自产产品用于房屋、建筑物等在建工程，应当确认增值税销项税额，计入在建工程成本：借：在建工程　　贷：库存商品　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）【公允价值×税率】另外补充一点：购入的商品、材料、用品等等，如果用于正常的

6、生产经营活动，进项税是允许抵扣的，如购入办公用品，如果能取得增值税专用发票，进项税允许抵扣。　　3.哪些税费计入管理费用，哪些税费不通过应交税费科目核算？【回复】①房产税、印花税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费计入管理费用。②印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税不通过应交税费科目核算。③具体核算：印花税是在实际发生时直接计入到管理费用中的，借：管理费用　　贷：银行存款耕地占用税、车辆购置税、契税在实际发生时直接计入到资产成本中借：在建工程或固定资产　　贷：银行存款土地使用税、车船税需要通过应交税费科目预提，预提时借：管理费用　　贷：应交税费——

7、应交土地使用税、应交车船税实际上缴时借：应交税费——应交土地使用税、应交车船税　　贷：银行存款答疑周刊第5期问题检索：1.长期股权投资后续计量方法如何选择？2.材料毁损进项税如何处理？3.营业税哪种情况下计入营业税金及附加？1.长期股权投资后续计量方法如何选择？【回复】区分长期股权投资后续计量采用成本法核算还是权益法核算主要有两条途径：（1）第一条途径是题目中给出投资方对于被投资单位的影响程度。①投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资（即对子公司的投资）——采用成本法核算；②投资方对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有

8、报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资——采用成本法核算；③投资方对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资（即对