2018初级会计实务高频答疑总结(第4-5章)

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1、第四章所有者权益1.所有者权益各个业务处理及对所有者权益总额的影响项目账务处理对所有者权益的影响（1）当期实现的净利润借：本年利润贷：利润分配一未分配利润增加所有者权益（2）提取盈余公积借：利润分配一提取盈余公积贷：盈余公积不影响总额变动（3）向投资者宣告分配现金股利借：利润分配一应付现金股利贷：应付股利减少所有者权益增加负债（4）资本公积/盈余公枳转增资本借：资本公积/盈余公积贷：股本/实收资本不影响总额变动（5）盈余公积弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配一盈余公积补亏不影响总额变动（6）税后利润弥补亏损“利润分配”

2、科目的贷方直接抵减借方不影响总额变动（7）回购本公司股票借：库存股贷：银行存款减少所有者权益（8）注销库存股①冋购价大于冋购股份对应的股本时：借：股本资本公积-股本溢价盈余公积利润分配-未分配利润贷：库存股②回购价小于回购股份对应的股本时：借:股本贷：库存股资本公积一股本溢价不影响所有者权益总额2.留存收益与盈余公积、未分配利润的关系留存收益是指企业从历年实现的利润小提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润两类。盈余公积是指企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金。未分配利润是企业实现的净利润经过弥

3、补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。内容：法定盈余公积盈余公积［任意盈余公积阳存收益用途：弥补亏损.转增资本、发放现金股利或利润等'未分配利润：经过利润分配后留存在企业的、历年结存的利润3.可供分配利润与未分配利润的区别利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。可供分配的利润二当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入【提示】可供分配利润与未分配利润并不一致，注意区分。可供分配的利润按下列顺序分配

4、：1.提取法定盈余公积；2.提取任意盈余公积；3.向投资者分配利润。未分配利润是企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。4.股票股利和现金股利的区别宣告时：（1）现金股利：借：利润分配一应付现金股利贷：应付股利（2）股票股利：不作账处理实际发放时：（1）现金股利：借：应付股利贷：银行存款（2）股票股利：借：利润分配贷：股本第五章收入费用和利润1.发出商品、在途物资会计科目的应用（1）已发出商品但尚未确认销售收入借：发出商品贷：库存商品（2）已确认销售收入但尚未发出商

5、品借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品（3）已收到材料但尚未收到发票账单借：原材料应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应收账款（4）已收到发票账单并付款但尚未收到材料借：在途物资等应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款1.不同方式销售商品确认收入的时间点（1）采用预收货款方式销售商品的，在发出商品的时候确认收入。（2）采用托收承付方式销售商品的，在办妥托收手续时确认收入。（3）采用交款提货方式销售商品，在开出发票账单收到货款时确认收入。（4）采用支付手续

6、费委托代销方式销售商品，在收到代销清单时确认收入。（5）采用分期收款方式销售商品的，通常在发出商品时确认收入。2.销售退冋的处理（1）尚未确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应将己记入“发出商品”科目的商品成本金额转入“库存商品”科目，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。（2）已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本，如按规定允许扣减增值税税额的，应同时冲减已确认的应交增值税销项税额，同时收回库存商品，减少主营业

7、务成本。企业销售折让的处理仅仅涉及收入的减少，不涉及到成本和存货的变动；而销售退回的处理既涉及到收入的减少，也涉及到成本和存货的变动。如果销售退冋已经发生现金折扣的,应同时调整相关财务费用。4.收入与利得、费用与损失的区别与联系项目区别联系收入与利得（1）收入与日常活动有关，利得与非日常活动有关（2）收入是经济利益总流入，利得是经济利益净流入都会导致所有者权益增加，且与所有者投入资本无关费用与损失（1）费用与日常活动有关，损失与非日常活动有关（2）费用是经济利益总流出，损失是经济利益净流出都会导致所有者权益减少，且与

8、向所有者分配利润无关5.营业利润、利润总额与净利润（一）营业利润二营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-财务费用-管理费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+其他收益其中：营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主