浅析企业会计电算化下的内部控制问题研究.doc

《浅析企业会计电算化下的内部控制问题研究.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、浅析企业会计电算化下的内部控制问题研究作者简介：陈懋黎，长江师范学院，研究方向：财务管理会计。摘要：随着我国现代信息技术与电子技术的不断发展，利用电了计算机取人工并实现自动化的电子算账、报账和记账已成为当下企业内部管理的一种新的模式。会计电算化对企业的内部管理提供了信息的实时统计、判断和分析从而为企业的决策提供数据支持。文章从会计电算化的角度分析了企业内部控制在会计电算化环境下的问题，剖析了电算化对企业内部控制的影响，进而提出了一些自己的看法和观点。关键词：企业会计；电算化；内部控制问题引言：近年来，随着我国电子技术

2、的蓬勃发展对企业的冲击力度也比较大，加强对企业内部控制问题的研究已经成为了各企业不得面临的问题。与此同时，许多企业并未意识到电算化条件下的内部控制问题的重耍性和必要性。仅从当前我国会计电算化的发展情况来看，企业在加大对商品化会计软件的大量购买并建立企业内部电算化信息系统的同时却忽略了对电算化信息系统的内部控制制度的建立。这也是导致企业会计信息失真、经营管理不通畅并时有做假账等不守法行为现象发生的原因。这从很大角度上都可以归结为企业内部控制的不健全和失效。文章基于电算化视角，在企业建立电算化会计信息系统的内部控制制度完

3、方曲进行深层次探讨。一、在会计电算化条件下加强内部控制的意义完善健全的企业内部控制机制是会计系统有效运行的前提。企业内部控制的冃的是确保有关的规章制度和法律法规的顺利贯彻与实施，同时也是保障资产的完整和安全并能够提高会计信息质量。所以说企业在会计电算下的内部控制制度的健全和完善就更加有十分重要的现实意义，这也是有效提高企业会计信息分析决策能力并未企业决策层提供真实有效的决策信息的关键，一方面这是管理层有效实现其决策和管理职能的前提，另一方面这也能杜绝一些财务浪费和财务舞弊问题的产生。与此同时企业对《企业会计准则》、《

4、会计电算化工作准则》、《会计法》等法律法规贯彻实行得到顺利开展提供了可能性。从企业岗位责任制的角度看，对加强企业管理、提高企业管理人员素质并实现企业的强化管理都是大有裨益的。这也是进一步推动企业财务报表和信息输出可靠性与可信度工作的顺利开展。简言之，会计电算化是会计发展史上的一次革新，它在实现了会计数据处理、会计理论与实务的智能化的同时也对企业内部控制产生了比较深远的影响。二、会计电算化对企业内部控制的影响从内部控制的对象和范围的角度来看，企业会计电算化下企业内部会计工作人员在财务经济业务过程中的职能划分、稽核关系与

5、权责关系都会发生一系列的连锁反应，这些连锁反应造成的影响在企业内部控制中是非常显著而乂明显的。1•控制对象发生变化传统的会计环境是以人为主体控制的手工会计，由于会计的组织业务与执行都是由人来进行控制，企业的许多经济方而的业务都是以人工手纸的形式来进行记录的，会计数据处理过程涉及的有会计报表、原始凭据、记账凭证和会计账簿筹，许多财会环节都需要进行多层次的权限审核才能完成会计业务的开展，这就对企业财会方面造成了许多不便，费时耗力。如果存在对数据处理过程中认为的修改也会対企业的财务造成许多的不便，更有甚者会造成企业在不知情

6、的情况下违反相关的规章制度与法律法规。然而企业在会计电算化条件下，许多经济业务成败的关键将不再仅仅取决于“人”，同时还不能忽略“机”的因素。传统的原始凭据存储的形式是以电子媒介的磁性介质，这种存储方式会造成许多的不便，常常会因篡改、删除等人为因素控制。随着网络计算机计算的飞速发展，财会业务电了化已成为趋势，这其中有报表、凭证、账本等许多原始凭据都会出现各种电子单据。许多会计业务的审查、核算等都工作都将由电子计算机來完成。计算机的迅速发展带来了会计系统的信息化、专业化、实效化，同时也带来了企业内部控制的一些革新变化，内

7、部控制的对象也由原来的人为控制转变为新的人机一体控制。2•控制范围发生了变化传统的手工环境下的企业内部控制制度建立的原则是以不相容职务相分离与职权为基础的。以这个基础为基准点，企业在财会业务处理过程中对各个关键环节进行了相应的审查制度与稽核制度，简言之需要做到的有账表相符、账实相符、账证相符和账账相符等，同时还设立了一套标准体制，即需要由各级主管盖章、审查、签字等。然而企业在会计电算化条件下则需要集中对会计业务进行处理，需要遵循的原则就是在会计程序为指导的前提下进行会计计算机内部控制程序的设定。紧随着会计电算化系统的

8、形成，会计的处理范I韦I变大也是相应产生的，原有的通过多人多个部门合作完成的经济业务就可以进行集中处理由一个部门甚至一人来进行操作完成。为确保会计条件下经济业务数据反映的可靠性与真实性，在基于会计电算化条件下的复杂性与运行的多边性的基础上就需耍扩人企业内部控制的范围。这就要求不仅仅要有手工的控制范围还需要建立相应的系统权限控制、修改程序控制和网