谈企业会计电算化下的内部控制问题

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1、谈企业会计电算化下的内部控制问题内部控制关系到企业财产物资的安全和完整，关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。企业为实现既定的管理目标，必需建立一整套内部控制制度，以确保企业有序、健康地发展。企业在建立了电算化会计系统后，其会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化。会计电算化是将以计算机为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实务的简称，是计算机代替人工，实现记账、算账、报账、查账以及部分需由人脑完成的对会计信息（数据）的统计、分析、判断乃至提供决策的过程。会计电算化与原始的手工会计相比，具有运算速度快、存储容量大、高度数据共享、检索查询速度

2、快捷、制作报表容易、数据分析准确等特点。它的使用，可以节约大量人力、物力和时间。同时，它也给企业的内部控制带来了许多新问题，对企业内部控制制度造成了极大的冲击，使企业内部控制制度在新的环境下落后于形势。由于会计电算化系统的特殊性，建立一整套适合会计电算化系统的内部控制制度就显得尤为重要。一、会计电算化所带来的内部控制问题在我国，会计电算化己有十余年的历史，进入20世纪90年代以来，随着计算机技术的迅猛发展，电算化会计软件也由简单的数值计算发展到全面的数值核算，进而到具有人工智能的会计管理信息系统阶段。虽然我国的会计电算化己经取得了长足的发展，但还存在一

3、些不适应的新问题。1.原始数据操作准确性问题。在会计电算化中，计算机输出的数据是在程序控制之下，对输入的数据源自动进行加工处理，并储存于磁性介质上，所有记账、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的控制下自动进行。然而，计算机中的原始数据必须由人工事先进行审核和输入计算机，一旦原始数据在输入的过程中发生错误，计算机便无法识别，只会将错就错地进行各种计算工作。因而自动处理数据的准确性完全依赖于原始数据输入的准确性。会计电算化的这一固有弱点对内部控制提出了新的具体要求：一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并保持准确性和相对的稳定性，这样才能保证会计信息质

4、量的真实性、完整性和准确性。2.控制操作人员的职能问题。授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制。在手工会计系统中，对于一项经济业务的各个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章。但会计电算化后，职能划分发生了巨大的变化。因为业务处理全部都是以电算化系统为主，因而电算化功能和知识的高度集中导致了职能的集中，特别是会计人员的职能开始从核算型向管理型转移。某些人员既可从事数据的输入，又可负责数据的输出和报送。因此，如果不加强内部控制，就会使某些计算机操作人员直接对系统中的程序和数据库进行修改，操纵处理结果，从而加大了出错和舞弊的风险。3.会计档案无纸

5、化和电脑操作无形化问题。在手工方式下，信息以账、证、表等形式存储在不同的纸质上，增、删、修改了的会计凭证或会计账册都可以从各自的笔迹和印章上分清责任。但实行电算化会计后，有形记录较之传统手工会计系统大为减少，凭证、经济业务事项的说明和账簿等大多要依赖计算机录入、阅读或查询。此外，数据的载体也不同了，信息于数据和程序，并且从一开始就存储在各种磁性介质上。有些业务或处理结果可能不能被打印出来，只有依靠计算机才能阅读这些数据。如果缺乏适当的内部控制，那么未经批准擅自改动数据的可能性就会明显增加，并且数据改动后不会留下任何痕迹。电磁介质易受损坏，有丢失或毁损的

6、危险。所以，会计电算化对会计档案管理形式提出了更高的要求。不仅要保存纸介质会计核算资料，而且还要保存、保管好以磁性介质方式存储的各种会计数据和计算机程序，以及系统开发运行中编制的各种文档和其他会计资料。因此，需要加强和完善内部控制以保证会计电算化的进程。4.会计电算化工作中的安全问题。(1)现有的会计软件系统在设计、开发阶段普遍存在着系统需求中安全需求少、软件设计重功能轻安全的现象，软件设计选用的语言和数据库的安全性能低，以致软件投入运行后暴露诸多安全隐患，如数据库呈开放状态、易于打开、应用系统软件存在安全问题等。这类问题目前还尚未彻底地解决,同时,许

7、多安全设施并未配置齐全,特别是硬件自身安全性能低，造成的结果是由于硬件的安全问题直接影响了会计应用系统软件的正常运用。另外，还有操作人员和管理人员安全意识淡薄、操作密码管理不严格、安全管理制度检查落实不到位等问题。(2)随着X络的不断发展，信息系统的X络化也面临着安全问题，其主要表现在：①互联X所依托的INTER/INTRA体系使用的是开放式的TCP/IP协议，它以广播的形式进行传播，易被拦截侦听、窃取口令、假冒。②X络经济的最新发展是电子商务，电子商务涉及到许多电子单据、电子货币等，也很容易受到不法攻击。(3)会计信息化必将使财务管理和业务管理实现一

8、体化，企业的经营管理活动几乎完全依赖于X络系统，如果企业对X络的管理和维护水平不高或疏于管理监