销售业务的内部控制案例.doc

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1、销售业务内部控制案例　　SQ公司为一服装生产企业，服装以出口为主。当年其他应付款-外协加工费余额1000万元，外协加工费当年累计发生额占销售成本的22%。　　SQ公司内控现状：　　1.由生产部经理负责是否委托、对外委托和验收；　　2.对外委托的外协加工情况财务部门一无所知，财务对委托过程失去控制；　　3.发生退货时，直接报生产部经理备案，生产部未设备查账簿，全凭生产部经理一人控制，财务部门同样失去监督。　　【案例分析】　　本案例中生产部经理一人控制委托加工交易的全部过程，很可能存在以下舞弊风险：　　1.生产部经理可能会利用

2、委托价格、委托数量、退货索赔等环节的内部控制漏洞，获取不正当利益；甚至在有些情况下为获取不当利益，在本公司生产能力允许的情况下，将生产订单对外委托，从而浪费本公司生产能力。　　2.通过控制外协加工的数量、价格、甚至通过虚假的委托操纵公司利润。　　在本案例中，公司应在以下环节进行改进：　　1.所有委托外协事项应由独立于生产部的部门和人员决定；　　2.委托事项应报财务部门备案；　　3.收回委托加工商品应经过独立的检验部门检验；　　4.总经理审批前应将发票、检验单、入库单一同报财务部门审核，财务部门应将上述资料与备案的委托资料进

3、行核对；　　5.发生退货时应及时报财务部门和委托部门备案，以便及时向外协加工单位索赔。