企业内部控制与风险管理.ppt

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1、第6章企业内部控制与风险管理1.内部控制2.企业风险管理3.企业内部控制与风险管理的关系目录1.内部控制内部控制是企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。实质一种风险管理机制目标企业战略，经营的效率和结果，财务报告及管理信息的真实、可靠和完整，资产的安全完整，遵循国家法律法规和有关监管要求。1.内部控制控制环境风险评估过程信息系统与沟通控制活动对控制的监督内部控制的构成要素：1.内部控制1.内部控制控制环境主要包括以下要素：对诚信和道德价值观念的沟通与落实对胜任能力的重视治理层的参与程度管理层的理念和经

2、营风格组织结构职权与责任的分配人力资源政策与实务1.内部控制风险评估过程风险评估是企业确认和分析与其目标实现相关风险的过程，它形成了如果管理风险的基础。1.内部控制信息系统与沟通一个良好的信息与沟通系统可以使企业及时掌握营运状况和组织中发生的各种情况，可以及时地为企业的员工提供履行职责所需的各种信息，从而使企业的经营和管理顺畅地进行下去。1.内部控制控制活动控制活动是指为了保证管理指令得到实施而制定并执行的控制政策和程序。企业必须制定控制政策和程序，并予以执行，以帮助管理阶层保证其控制目标的实现。授权业绩评价信息处理实物控制职责分离1.内部控制对控制的监督：是指被审计单位评价内部控制

3、在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。对控制的监督主要包括两个方面：一是管理控制方法二是内部审计1.内部控制与审计相关的控制审计师确定的重要性水平被审计单位的性质被审计单位的规模被审计单位经营的多样性和复杂性法律法规和监管要求作为内部控制组成部分的系统的性质和复杂性1.内部控制对内部控制了解的深度评价控制的设计：审计师在了解内部控制时，应该评价控制的设计，并确定其是否得到执行。评价控制设计的风险评估程序1.询问被审计单位的人员2.观察特定控制的运用3.检查文件和报告4.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程1.内部控制

4、内部控制的人工和自动化成分内部控制自动化成分的优势和风险因素内部控制人工成分的优势和风险因素内部控制的局限性在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。背景介绍：B公司是一家专业生产印刷机械的高新技术企业，其某型产品被国家认定为“国家重点创新产品”。近年来发展迅速，年销售额平均增长速度在110%，销售网点遍布全国，市场份额稳步增长。但是在规模扩张、快速发展的同时，企业也面临着许多问题：内部治理结构不完善，独断决策，缺乏制约与平衡；风险评估的固有模式弊端渐显，缺乏足够理性判断与风险决策能力，不能积极采

5、取应对风险的措施；公司内部职责划分模糊，内部控制手段执行力差；信息系统标准不一，难以实现一体化控制，降低了沟通效率；公司一直以来是主要依靠高层个人的亲历亲为进行监督，个别评估居多而缺乏持续健全的监督机制，内部审计职能弱化，也没有采用定期聘请外部检查人员评估的手段。尤其在过去的两年，由于外部环境激烈变化，经济形势复杂多变，材料价格大幅上升，企业未能采取积极措施而反应迟缓，导致公司经营面临危机。1.内部控制不难发现，如果内部控制体系没有和企业发展同步进行，不能适应进入价值经营阶段后公司成长的需要，制定有效的风险防范措施，及早建立内部控制体系，企业发展之路将风险重重。1.内部控制案例分析：

6、基于现状，项目组在COSO报告框架的基础上，以《企业内部控制基本规范》为指引，对该企业进行内部诊断，发现并提出内部控制方面的问题，确定控制目标，最终从控制环境、控制活动、风险管理、沟通、监督等五个方面构建动态演进的B公司内部控制体系。1.内部控制步骤一：诊断：项目组首先对B公司的内控现状进行综合诊断，对其控制环境、控制活动、风险识别与监控、监督情形、信息与沟通等五方面进行评估，并根据各个要素不同的问题提出相应的结论；同时分析对B公司内部控制体系构建的影响，为内部控制体系的建立指明方向。步骤二：确定内部控制目标及原则。在企业管理诊断的基础上，B公司确立了内部控制建设目标：在B公司战略指

7、引下，以COSO的内控体系框架为基础，建立持续满足国内相关法律法规要求、符合内部管理实际的内控体系，并有计划、有步骤的分成短期、中期、长期内控体系构建目标。在体系建立的同时贯彻成本效益原则、动态性原则、制衡原则、重要性原则及全员性原则。1.内部控制步骤三：以流程为手段，以制度为基础保障，明晰权责，适当授权，对核心流程上的风险点进行分析，控制关键环节，制定相应风险处置措施。由项目组进行组织，在各相关部门的参与和配合下，沿着预算管理、资金管理、资产管理、成本管