财务管理实务 教学课件 ppt 作者 董芸ppt 第十二章013.ppt

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1、第十二章企业财务控制方法【学习目标】知识目标：要求掌握财务控制的概念、作用、特征、类别、基础等基本理论和企业划分责任中心、实现责任控制的基本方法。能力目标：要求学生利用所了解财务控制的作用、基础和分类和基本特征，熟练运用责任中心的概念、特征即各种责任中心的划分方法并掌握责任结算和核算的内部转移价格和内部结算方式。第一节财务控制概述一、财务控制的意义和特征（一）财务控制的意义财务控制的中心是成本控制（二）财务控制的特征财务控制是一种价值控制财务控制是一种综合控制财务控制的日常控制是以现金流量为目的二、财务

2、控制的方法和种类（一）财务控制方法1．制度控制其主要内容应包括建立合理的管理体系，明确各职能部门的权责，建立各项经济业务的凭证传递程序，实施内部会计控制，内部管理控制和资产控制等。2．组织控制围绕财务控制建立有效的组织机构3、预算控制在经营预测和短期经营决策的基础上，通过编制经营预算对企业在预算期内收入的取得、成本（费用）的发生和利润的实现等所进行的合理调节和全面安排。4．目标控制目标控制的特点在于充分发挥每个目标执行者的最大潜力，实行最佳自我控制，以此独立地完成或超过预定目标5．责任控制责任控制是通过

3、建立责任会计制度，以责任会计制度确定的各责任中心的业绩考核指标为依据，对企业经济活动进行评价和调节。（二）财务控制的种类按控制的主体分类出资者财务控制经营者财务控制财务部门的财务控制按控制的对象分类收支控制现金控制按控制的手段分类相对控制绝对控制按控制的时间分类事前控制事中控制事后控制第二节财务控制具体方法一、责任中心（一）责任中心的概念设置责任中心是为了使各单位在其规定的责任范围内有责有权，积极工作，保证各中心目标的实现。（二）责任中心的种类责任中心按其责任权限范围及其业务活动的特点的不同，可分为成本

4、中心、利润中心和投资中心3大类。1．成本中心成本中心是指只能控制成本或费用的中心。成本中心的范围最广，只要有费用支出的地方，就可以建立成本中心。（1）成本中心分类标准成本中心，必须是所生产的产品稳定而明确，并且已经知道单位产品所需要的投入量的责任中心。费用中心，适用于那些产出物不能用财务指标来衡量，或者投入与产出之间没有密切关系的单位。这些单位包括一般行政管理部门（2）成本中心的特点成本中心只考评成本费用不考评收益成本中心只对可控成本承担责任成本中心只对责任成本进行考核和控制控成本必须同时具备如下三个条

5、件：第一、责任中心能够预见其发生——可预见性第二、责任中心能够计量其发生额——可计量性第三、责任中心能够调节与控制其耗费——可调控性不同时具备以上三个条件的，称为不可控成本核算对象核算原则核算内容核算目的产品成本产品谁受益、谁承担全部产品成本计算损益责任成本责任中心谁负责、谁承担全部可控成本考核业绩责任成本和产品成本的区别（3）成本中心的考核指标责任成本变动额=实际责任成本-预算责任成本责任成本变动率=（责任成本变动额/预算责任成本）×100%（4）成本中心的业绩报告成本中心的业绩报告通常按该中心可控成

6、本的各明细项目，列示其预算数、实际数和差异数三栏。在业绩报告中可分别设制可控总成本考核指标和单位成本项目考核指标。将责任中心实际发生的责任成本与其责任成本预算进行比较，实际数大于预算数的差异是不利差异，实际数小于预算数是有利差异。2．利润中心利润中心是对利润负责的责任中心，既要对收入负责又要对成本费用负责。（1）利润中心的分类自然的利润中心在外界市场上销售产品或提供劳务取得实际收入、给企业带来利润的利润中心人为的利润中心在企业内部按照内部结算价格将产品或劳务提供给本企业其他责任中心取得收入，实现内部利润

7、的责任中心（2）利润中心的考核指标①自然利润中心的考核指标自然利润中心的考核指标以贡献边际为主，主要有部门贡献边际、部门经理可控贡献边际、部门贡献边际和部门税前利润指标。其计算公式如下：部门贡献边际＝部门销售收入总额－部门变动成本总额部门经理可控贡献边际＝部门贡献边际－部门经理可控固定成本部门贡献边际＝部门经理可控贡献边际－部门经理不可控固定成本部门税前利润＝部门贡献边际－分配来的共同固定成本公司税前利润＝∑各部门税前利润②人为利润中心的考核指标对于人为利润中心，公司总部发生的固定成本不在它们之间进行分

8、配。因此其考核指标主要有部门贡献边际、部门经理可控贡献边际和部门贡献边际三个指标。这样，公司税前利润的计算公式如下：公司税前利润＝∑各部门贡献边际－共同固定成本项目预算实际差异销售收入9500080000-15000U变动成本46800480001200U其中：变动生产成本39000400001000U变动推销及管理成本78008000200U贡献毛益4820032000-16200U减：经理可控专属固定成本105012000-50F经理可