中级财务会计与长期负债管理知识分析.ppt

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1、第一节长期借款长期借款，是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。某企业为建造一幢厂房，于20×9年1月1日借入期限为2年的长期专门借款1500000元，款项已存入银行。借款利率按市场利率确定为9%，每年付息一次，期满后一次还清本金。20×9年初，该企业以银行存款支付工程价款共计900000元，2×10年初，又以银行存款支付工程费用600000元。该厂房于2×10年8月31日完工，达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款资金存款的利息收入或者投资收益。（1）20×9年1月1日，取得借款时借：银行存款15000

2、00贷：长期借款——本金1500000（2）20×9年初，支付工程款时借：在建工程——××厂房900000贷：银行存款900000（3）20×9年12月31日，计算20×9年应计入工程成本的利息费用时借：在建工程——××厂房135000贷：应付利息135000（4）20×9年12月31日，支付借款利息时借：应付利息135000贷：银行存款135000（5）2×10年初，支付工程款时借：在建工程——××厂房600000贷：银行存款600000（6）2×10年8月31日，工程达到预定可使用状态时该期应计入工程成本的利息=（1500000×9%÷

3、12）×8=90000（元）借：在建工程——××厂房90000贷：应付利息90000同时：借：固定资产——××厂房1725000贷：在建工程——××厂房1725000（7）2×10年12月31日，计算2×10年9～12月的利息费用时应计入财务费用的利息=（1500000×9%÷12）×4=45000（元）借：财务费用——××借款45000贷：应付利息45000（8）2×10年12月31日，支付利息时借：应付利息135000贷：银行存款135000（9）2×11年1月1日，到期还本时借：长期借款——本金1500000贷：银行存款1500000

4、二、应付债券（一）一般公司债券1.发行债券借：银行存款贷：应付债券——面值（债券面值）——利息调整（差额）“应付债券——利息调整”科目的发生额也可能在借方。发行债券的发行费用应计入发行债券的初始成本，反映在“应付债券——利息调整”明细科目中。2.期末计提利息每期计入“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目的利息费用=期初摊余成本×实际利率；每期确认的“应付利息”或“应付债券——应计利息”=债券面值×票面利率3.到期归还本金借：应付债券——面值贷：银行存款2×11年1月1日，甲公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券600000

5、00元，债券利息在每年12月31日支付，票面利率为年利率6%。假定债券发行时的市场利率为5%。甲公司该批债券实际发行价格为：60000000×（P/S，5%，5）+60000000×6%×（P/A，5%，5）=60000000×0.7835+60000000×6%×4.3295=62596200(元)（1）2×11年1月1日，发行债券时借：银行存款62596200贷：应付债券——面值60000000——利息调整2596200（2）2×11年12月31日，计算利息费用时借：财务费用（或在建工程）3129810应付债券——利息调整470190贷

6、：应付利息——××银行3600000（3）2×11年12月31日，支付利息时借：应付利息——××银行3600000贷：银行存款3600000（4）2×12年12月31日，计算利息费用时借：财务费用（或在建工程）3106300.5应付债券——利息调整493699.5贷：应付利息——××银行3600000（5）2×12年12月31日，支付利息时借：应付利息——××银行3600000贷：银行存款3600000（6）2×13年12月31日，计算利息费用时借：财务费用（或在建工程）3081615.53应付债券——利息调整518384.47贷：应付利息

7、——××银行3600000（7）2×13年12月31日，支付利息时借：应付利息——××银行3600000贷：银行存款3600000（8）2×14年12月31日，计算利息费用时借：财务费用（或在建工程）3055696.30应付债券——利息调整544303.70贷：应付利息——××银行3600000（9）2×14年12月31日，支付利息时借：应付利息——××银行3600000贷：银行存款3600000（10）2×15年12月31日，借：财务费用（或在建工程）3030377.67应付债券——面值60000000——利息调整569622.33贷：银

8、行存款63600000（二）可转换公司债券企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积。在进