公司长期负债管理知识与财务会计分析.ppt

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1、第七章负债第一节流动负债第二节长期负债第一节流动负债一、流动负债概念和分类:1、流动负债按其形成原因分:（１）借贷形成的流动负债（如短期借款等）（２）结算形成的流动负债（如应付票据、应付账款、预收账款等）（３）利润分配形成的流动负债（如应付股利等）（４）承担法定义务形成的流动负债（应交税费等)２、流动负债按其成本有无划分:3、流动负债按其金额确定方法划分:二、短期借款的核算企业应设置“短期借款”账户、“应付利息”等账户“短期借款”属于负债类账户，贷方登记借入的各种短期借款金额，借方登记归还借款的金额，期末余额在贷方，反映企

2、业尚未偿还的短期借款的本金。本账户应当按照借款种类和贷款人进行明细核算。1、取得借款本金借：银行存款/应付票据/应付账款等贷：短期借款2、各月利息费用借：财务费用贷：应付利息/银行存款支付预提利息费用时借：应付利息贷：银行存款3、归还本金借：短期借款贷：银行存款例1：某企业于4月1日从银行取得期限为3个月、年利率8.4％的短期借款50000元存入银行，用于生产经营周转；到期一次还本付息。该企业对此项短期借款的利息支出，采用按月预提的办法。要求：编制会计分录。1、4月1日取得借款时借：银行存款50000贷：短期借款5000

3、02、各月末（4月、5月）预提利息费用时(50000×8.4％×1／12＝350)借：财务费用350贷：应付利息3503、6月30日到期归还本息时(50000+50000×8.4％×3／12＝51050)借：短期借款50000应付利息700财务费用350贷：银行存款51050例2：南方公司2011年4月1日向银行取得6个月的贷款100万元偿还货款，贷款利息为年利率6%，10月1日到期一次还本付息。（1）4月1日取得银行贷款时：借：应付账款1000000贷：短期借款1000000（2）4月至9月每月预提利息5000元（10

4、00000×6%÷12）借：财务费用5000贷：应付利息5000（3）10月1日归还借款本息时：借：短期借款1000000应付利息30000贷：银行存款　　1030000（一）应付账款形成1、购入材料、物资等，但货款尚未支付时借：原材料/在途物资/工程物资/固定资产—设备应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项借：生产成本/制造费用等，应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款3、借：应付票据贷：应付账款（二）应付账款偿还（注销）借：应付账款贷：银行存款，应付票据，营业外收

5、入三、应付账款南方公司2006年8月1日赊购一批材料，增值税专用发票标明价款50000元，增值税税款8500元。当日材料验收入库，价税款均未支付。（1）购货时：借：原材料50000应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：应付账款58500（2）支付货款时：借：应付账款58500贷：银行存款58500四、预收账款预收账款是指企业按照合同规定向购货方预先收取的款项。企业在核算预收账款时，常用的方法有两种：１、单独设置“预收账款”账户。２、将预收的货款直接作为应收账款的减项，反映在“应收账款”账户的贷方。南方纸业公司于20

6、06年7月5日与杭州印务公司签定一项300000元的销货合同，适用增值税税率为17%，并预收40%的货款存入银行。南方纸业公司在8月10日按合同发出全部货物。余款在8月15日全部结清存入银行。1、南方纸业公司单独设置“预收账款”账户核算（1）7月5日收到货款40%时：借：银行存款120000贷：预收账款——杭州印务公司120000（2）8月10日发出商品时：借：预收账款——杭州印务公司351000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）51000（3）8月15日收到余款时：借：银行存款231000贷：

7、预收账款——杭州印务公司231000南方纸业公司于2006年7月5日与杭州印务公司签定一项300000元的销货合同，适用增值税税率为17%，并预收40%的货款存入银行。南方纸业公司在8月10日按合同发出全部货物。余款在8月15日全部结清。2、南方纸业公司将预收账款合并在“应收账款”账户核算（1）7月5日收到货款40%时：借：银行存款120000贷：应收账款——杭州印务公司120000（2）8月10日发出商品时：借：应收账款——杭州印务公司351000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）51000（

8、3）8月15日收到余款时：借：银行存款231000贷：应收账款——杭州印务公司231000五、应付票据的核算（一）开出商业汇票时1、借:原材料2、借:应付账款应交税费贷:应付票据贷:应付票据（二）汇票到期时1、付款借:应付票据贷:银行存款2、在票据到期无力清偿的情况下:（1）若为商业承兑汇票，则将应付票