中化公司内控体系介绍.ppt

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1、控制经营风险，保障经营质量—中化公司内控体系介绍2002年9月18日引言我们不可能生活在远离风险的真空地带，但可以通过业务多样性和良好的运营系统来控制风险。—GE公司现任董事长兼首席执行官杰夫.伊梅尔特全球最受推崇的公司尚且如此关注风险控制，我们作为正在探索市场化经营的国有企业，更有必要自我剖析，不断提高内控能力，这是历史赋予我们不容推卸的责任。内部控制的原理中化公司内控体系建设的启动背景中化公司内控体系概述中化公司内控体系建设的初步成效内容提要内部控制产生背景及演变历史（1）内部控制的最初形式是内部牵制，早在现代化大生产形成和发展以前就已经存在。内部牵制是在组织

2、上把每项经济业务处理进程进行分割，由两人或两人以上负责办理，以达到相互制约、防错查弊的目的。企业所有权和经营权分离社会分工细化交换行为频繁利益如何分配成为关键外部利益主体日益增加，客户风险增大环境变化，竞争加剧，市场风险增大企业内部分工细化，导致内部利益关系冲突现象时有发生现代化大生产现代企业制度管理层级增加使信息不对称现象严重，容易产生内部人控制，权责失衡，外部监管困难针对上述矛盾，人们在内部牵制的基础上，逐渐发展完善了内部控制。委托代理关系在缺乏有效激励约束的情况下，容易发生代理人逆向选择或职业道德风险内部控制产生背景及演变历史（2）内部会计控制核心：保护财产安

3、全完整，并与财务记录真实一致方法：主要采用财务会计及与之相关的手段对财务会计系统进行控制雏形演变发展内部牵制内部会计控制内部管理控制进步风险导向型内部控制内部管理控制核心：保证经营管理行为合法合规，保证质量，提高效率方法：主要采用财务会计以外的方法对管理系统进行控制，涉及到组织结构设置、以及涉及经营效率、管理方针的执行和与财务记录有间接联系的各种方法和程序，包括：统计分析、质量控制、时间动作研究、员工训练计划内部控制产生背景及演变历史（3）随着科技飞速进步，市场变化加快，竞争加剧，风险大为增加，内部控制的范畴也随着时代得到了进一步发展。1988年，美国注册会计师协会

4、在第55号审计准则公报中，引入内部控制结构的概念，在区分内部会计控制和内部管理控制的基础上，第一次从风险控制的角度，将内部控制引申为一种结构和环境，认为内部控制的实质，在于合理地评价和控制风险。被称为“风险导向型内部控制”。英国内部审计委员会对“风险导向型内部控制”的定义管理层采取的计划,组织,指导行动为保证以下目标的实现:-达到预定目标-经济并有效的使用资源-防止资产流失-信息的可靠性与整体性-与政策,计划,程序,法律法规保持一致内控管理的对象：三大类风险政治形势法律国家和地方政策宏观经济市场周期性萧条外汇风险市场固有风险内外部人员逆向选择/职业道德差错/舞弊/欺

5、诈声誉/媒体战略风险行业选择竞争对手科技风险IT变革产品更新换代战术风险采购政策/供应商库存管理生产/作业管理授信政策/客户会计管理信息失真营运资本管理混乱短贷长投财务控制弱化资源分散资金被挪用不以企业价值最大化为核心遵守风险财务风险经营风险风险导向型内部控制的五大要素控制环境风险评估控制活动信息与沟通监控控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位1单位2单位3单位4传达价值管理理念-责任-义务-职权-人力资源-员工发展建立良好的企业文化-诚信-道德观念-能力五大控制要素（1）:良好的控制环境控制要素控制类别建立有效的法人治理结构-利益公平-信息透明

6、-信誉可靠-责任到位控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位1单位2单位3单位4管理/控制变化确定并分析对实现企业目标有影响的风险五大控制要素（2）:实时的风险评估控制要素控制类别风险评估的一个前提条件就是企业已确立目标,这些目标在各个层次上相互关联并且在企业内部是一致的风险是企业实现业务目标的现存的或潜在的障碍，因此要分析成功实现目标的障碍、发生率、影响程度、有效的控制机制，尤其要集中精力对有巨大影响力和巨大风险进行评估由于经济、行业、政策法规和经营条件持续地变化,因此需要建立机制以及时确定和处理与这些变化相关的特定风险控制环境风险评估控制活动信息和

7、沟通监控营经务财守遵单位1单位2单位3单位4协助管理层确保经营指导方针得以落实的政策制度和程序直接的职能或活动管理物质的控制-职权的分离控制要素控制类别实现目标的管理机制，帮助确保管理层采取必要的措施行动以处理企业在实现其目标的过程中所面临的风险五大控制要素（3）:相互牵制的控制活动控制活动指为管理和减少风险而制定的政策制度和程序，包括:审批授权核实查证对帐检查资产安全责权分离相互牵制防范差错舞弊欺诈制定标准分析差距纠正偏差控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位1单位2单位3单位4五大控制要素（4）:畅通及时的信息与沟通控制要素控制类别经营和财务