公司内控体系建设讲义

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1、公司内控体系建设讲义内控体系建设相关知识讲义一、企业内部控制发展概述1、内部控制体系概念首先什么是内部控制。我们常常提企业管控，所谓管控就是管理和控制，管理是管人理事教育员工怎样止确做事情，控制是规范员工的行为，告诉员T那些丁作可以做，那些工作不可以做。我们谈内控体系建设，并不是说我们企业没冇内部控制，我们企业都在进行内部控制。比如说最常见的审核审批是一个控制行为，但是以前没有从风险和度系统的进行内部控制活动。2、内控形成的三个阶段1）内部牵制阶段最早提出是在美国上世纪40年代，当时还停附在内部牵制阶段。内部控制前提假设条件一个人犯错的几率耍比两个人同时犯错几率大的多，或者一个人舞

2、弊造假的可能性比两个人合谋起來舞滕造假的可能性要大很多。2）内部会计控制阶段随着资本市场和会计理论的不断发展，内部控制逐渐由牵制阶段发展到内部会计控制阶段，很多的会计控制手段，比如说不相容岗位相分离控制手段。当时内部控制范I韦I还仅仅涉及到会计事项相关的各项业务活动，主要防止侵吞财务和其他违法行为发生、保护金业资产和确保会计报表的真实性和完整性。3）企业内部控制整合框架阶段1992年美国COSO委员会一个民间组织发布企业内部控制整合框架，対企业内部控制进行系统性陈述，并口扩大内部控制内涵，不再仅仅局限满足财务的可靠性。而口，它是首先从风险角度看待内部控制问题，这个框架一经提出立即得

3、到理论界和实务界的广泛认可，并在美国和全世界产生很大影响。2002年美国安然、世通、施乐等多家世界500强金业相继爆发财务丑闻，在全世界范闱内引起渲染大波，极人影响美国股市和美国企业在大众心廿中的形象，特别是广大投资者心1=1中的形象，人们对加强金业内部控制的呼声越来越高。在这样背景下，时任美国总统乔•布什紧急签署《萨班斯-奥克斯利法案》，其中404条款引川COSO框架，因此COSO框架由民间组织制定的框架变成美国企业上市公司内部控制标准，也就是该框架具备法律效力。随后2004年COSO委员会乂颁布企业风险管理的框架，随后其他国家相继颁发白己的内部控制制度，基本是按照COSO框架建

4、立。3、我国内控形成的历史屮国内部体系发展丿力史比较短。国家财政部先是于2001年颁布内部会计控制规范。2003至2005年期间，中国一些大的央企像屮航油、中信泰富等企业相继爆发一系列重大风险事故，引起国家高度重视，国家开始重视企业内部控制。2006年国资委首先出台《中央金业全面风险管理指引》。2008年国家财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布《企业内部控制基本规范》,该规范按照COSOfr；架捉岀来的，因此也被媒体称为也是屮国版的COSO。2010年五部联合发布《企业内部控制配套指引》包括应用指引、评价指引、审计指引。这也标志者我国内部控制规范基木建成。从内部控制

5、在国内和国外发展來看，风险管理和内部控制本质上是一回事，只是我国由不同管理层提出來的。所以说，现在慢慢的国资委利财政部也在趋同。二、建立内控的必要性1、全球经济一体化的必然需求一方而是资本市场不断发展和完善。另一方而是全球经济一体化进行的必要推进，众多1的企业特别是国企央企而临走出去的压力。那么对于风险管理和内部控制要求越來越强。内部控制本质上是为了保护投资者的利益、保护股东的利益。尽管我们很多企业有很多内部控制活动，但是这些控制不成体系，不能系统的预防企业风险。口前国内企业普遍存在的通病是：一是制度很多很全，但是不成体系，传承性很差，有的企业不到一年对以发布100多项制度，但是新

6、的制度颁布后旧的制度并没有废止，制度与制度之间相互孑盾，制度规定不清楚，不具备可参考性。二是组织结构变化频繁，岗位职责不明确，各个层级的职责比较混乱，做事的不管事，管事的不做事，对本部门有利的事情部门Z间争着管，出力不讨好的事情没人管。三是基础工作薄弱，人员素质偏低，工作效率不高。四是信息的收集和处理能力很差，信息传递速度很慢，信息不真实，信息虚报和瞒报的现象比较普遍，对信息的分析更是无从谈起，这极人的影响了增加了企业高层决策的难度。五是领导整天忙着各种事务型的工作，常估扮演着各种救火队长的和色，没有吋间和精力去思考关系企业发展的些重人事情。六是缺乏制度管理的文化，人治的现象仍然比

7、较明显，践踏制度的现象很普遍。2、外部临管的要求《企业内部控制基木规范及配套指引》要求中央金业、人型国有企业和上市公司必须按照规范要求建立内部控制体系，并且定期开展内部控制自我评价工作。会计师事务所还要对企业内部控制情况开展独立审计并冃出具审计报告。财政部要求境内外同时上市企业必须在今年建立起内控体系，并且今年将接受会计事务所首次内控审计，其他的上市公司也必须在2012年以前建立内控体系。比如，中国诙建披露巨额亏损就引起社会广泛的争议，尽管证临会没有对中国铁建进行处罚