中国税制-企业所得税(.ppt

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1、第一节沿革第二节纳税人和征税对象第三节税率和计税依据第四节计算第五节税收优惠第六节征收管理第七章企业所得税第一节沿革一、企业所得税的概念企业所得税是指对我国境内的企业就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过并颁布了《中华人民共和国企业所得税法》。两税合并新企业所得税法于2008年1月1日起实施。原企业所得税（内资）和外资企业所得税同时废止。背景资料：对华投资前十位的国家/地区10年上半年，外国来华直接投资资金来源前十位国家/地区依次为：港、新、台、美、英属维尔京群岛、韩、法、开曼群岛和沙特。前十位国家/地区在华投

2、资金额占同期外国来华直接投资总额的92％。二、企业所得税的特点1、征税对象是所得额2、应纳税所得额的计算程序复杂3、征税以量能负担为原则4、实行按年计征，分期缴纳，年终汇算清缴第二节纳税人和征税对象在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（统称企业）为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。一、纳税人第一条1、居民企业和非居民企业居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机

3、构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。第二条企业登记地标准和企业实际管理机构所在地标准。2、纳税义务居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，就其场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与境内有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得之没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。第三条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。二、征税对象1、收入总额：企业

4、以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。第五条第六条销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。收入总额包括不征税收入是指——财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；其他不征税收入。企业所得税前，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。具体包括——2、可扣除项目企业发生的成本：工资、材料成本和各项间接成本。企业发生的费用：销售费用、管理费用、财务费用企业发生的税金

5、：除增值税和企业所得税外企业发生的损失：减除保险公司的赔款后的余额其他支出（1）正常扣除企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。职工福利经费、教育经费、工会经费按工资总额的14%、2.5%和2%扣除业务招待费在年营业额的5‰内按发生额的60%扣除广告费和宣传费按营业额的15%扣除，超过部分可结转下一年继续抵扣（2）限额扣除据中华慈善总会统计，每年的捐赠大约75%来自国外，15%来自中国的富人，10%来自平民百姓。而美国10%的捐款来自公司企业，5%来自大型基金会，而85%的捐款来自民众。资料显示，目前发达国家和地区慈善规模可占GDP的9%，

6、而我国目前的慈善水平仅占GDP的0.5%。2009年全国共接收国内外各类社会捐赠款物332.78亿元。教育、救灾和社会服务是国内最能吸引捐赠资源的慈善领域，其中，教育领域接收的捐赠最多（08年47%。09年41%）。捐赠总量排在首位的是山东，广东、北京和四川这3个省份分别为接收捐赠总额的前三位。开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（3）企业的下列支出可加计扣除——中国2007年的研发支出占GDP的比例为1.6%（08年1.54）。日本的这一比例高达3.

7、5%，超过其它所有国家，欧盟的这一比例为1.84%，美国2.6%。世界看中国中国授予本国公司的专利中仅有12%属于自主创新，而授予外资公司的则占到了80%。尽管中国高科技产品出口从2000年开始每年增长42%，但其中中国公司的产品仅占12%，而且这一比例在不断下降。——《华尔街日报》07年1月《中国式创新》“中国的社会结构对创新有着与生俱来的障碍”——《商业周刊》06年12月《中国的创新障碍》“这个地球上人口最多的新兴经济大国仍将是物理、化学、医学的旁观者。”——法新社《中国在大多科研领域仍处落后地位》安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员工资，按