企业财务会计与综合业务管理知识分析指导.ppt

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1、业务指导企业会计综合实验凭证分录解析P191业务021发放工资凭证分录解析P191业务021（1）提取现金备发工资①实际工作中不会支取这么多现金用于发放工资，如有多在阴历年年末；②多要新钞票,要专车和多人前去,危险。（2）发放2007年12月份工资①“采购员李玲、张平、一车间李明因公出差”未领12月份工资，应转入“其他应付款—应付工资”中；②要读懂“工资表”，“五险一金”如何计提？计提的依据是什么？③“水电费”要分开，“注：2.代扣水电费157880元，其中代扣生活用水费84380元，代扣生活用电费用73500元”，所以会计分

2、录中分开。④注意“职工工资汇总表”的折叠是横式、平整。（1）摘要:提取现金备发工资附件:1会计分录:借:库存现金1270795.50贷:银行存款1270795.50凭证分录解析P191业务021（2）摘要:发放2007年12月份工资附件:1借:应付职工薪酬—应付工资1808450.00应付职工薪酬—医疗保险金135633.75应付职工薪酬—养老保险金361690.00应付职工薪酬—住房公积金271267.50应付职工薪酬—失业保险金36169.00贷:其他应付款—代扣水费84380.00其他应付款—代扣电费73500.00其他

3、应付款—应付工资2360.00其他应付款—住房公积金452112.50其他应付款—养老保险金506366.00其他应付款—医疗保险金171802.75其他应付款—失业保险金54253.50库存现金1268435.50凭证分录解析P191业务021凭证分录解析P195业务022领用包装物凭证分录解析P195业务022①P77“（5）包装物按实际成本法核算，发出包装物按先进先出法计价”；②P82“周转材料—包装物(纸箱)2000个，24,000元”。显示单价12.00元/个，出库单的单价为12.00元/个；③实际工作中领用单位不会

4、是“销售部门”，应该为“销售科”、“销售部”等。（1）摘要:销售部领用包装用纸箱2000个附件:1会计分录:借:销售费用—包装费24000.00贷:周转材料—包装物(纸箱/在库)24000.00凭证分录解析P195业务022凭证分录解析P195业务023购买包装物入库凭证分录解析P195业务023①P77“(5)包装物按实际成本法核算…”，所以不通过“材料采购”科目；②“增值税专用发票第一联:抵扣联购货方作扣税凭证”不得装入凭证，单独装订，并编制清单以备查。抵扣的时间为180天；③本题原始凭证中未见“支付凭证”，先查阅P81“

5、预付账款”明细账有没有“市第一箱包公司”，无；再查阅合同并确认“应付账款”；④登记明细账(数量金额式)和“备查簿”，这样，发出时采用“先进先出法”更便捷；⑤“发票”右下角“现金折扣条件:5/10;3/20;1/30;全/35”，9594元，还要做备查簿。（1）摘要:购入包装用塑钢箱200只验收入库附件:2会计分录:借:周转材料—包装物(塑钢箱/在库)8200.00应交税费—应交增值税(进项税额)1394.00贷:应付账款—市第一箱包公司9594.00凭证分录解析P195业务023凭证分录解析P199业务024销售产品凭证分录解

6、析P199业务024①“产品出库单”放在“079”题，即采用月末结转已销产品成本；②本题中没有收款凭证，应先查阅“预收账款---华西机电商场”的明细账，P83“预收账款--华西机电商场5000000.00元”，显然冲“预收账款”；（1）摘要:销售甲产品1500件、乙产品2000件附件:1会计分录:借:预收账款—华西机电商场2389140.00贷:主营业务收入—甲产品1182000.00主营业务收入—乙产品860000.00应交税费—应交增值税（销项税额）347140.00凭证分录解析P199业务024凭证分录解析P201业务0

7、25销售产品凭证分录解析P201业务025①“产品出库单”放在“079”题，即采用月末结转已销产品成本；②本题中没有收款凭证，应先查阅P83“预收账款---华联商场”的明细账，没有；查阅合同、列“应收账款”，一定要明细核算；③查合同成习惯，注意“发票”右下角“现金折扣条件:3/10;2/20;1/30;全/40”，还要做备查簿。（1）摘要:销售丙产品200件附件:1会计分录:借:应收账款—华联商场269100.00贷:主营业务收入—丙产品230000.00应交税费—应交增值税(销项税额)39100.00凭证分录解析P201业务

8、025凭证分录解析P203业务026三车间领用钢材凭证分录解析P203业务026①P82期初数据是“在建工程—三车间扩建”，所以明细科目为“三车间扩建”；②本题时点为“2008年1月10日”，增值税新的扣税要求是在2009年1月1日实施。故可以认为2008年的“工程物资”含税