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时间:2020-03-25
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1、第五节利润形成与分配的核算一、利润形成的核算(一)净利润的组成1、利润的概念:P92利润是指企业在一定会计期间的经营成果,是企业一定会计期间内实现的收入减去费用后的净额。2、利润总额的组成部分营业利润利润总额净利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失±投资收益=营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额-所得税费用(二)利润形成的核算1、“营业外收入”账户——是属于损益类(反映期间收入、收益)账户,是用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入。营业外收入登记企业发生的各
2、项营业外收入,包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益等登记期末转入“本年利润”账户贷方的营业外收入数2、“营业外支出”账户——是属于损益类(反映期间成本、费用)账户,是用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出。营业外支出登记期末结转到“本年利润”账户借方的营业外支出数登记企业发生的各项营业外支出,如固定资产盘亏、处理固定资产净损失、出售无形资产损失等3、“投资收益”账户——是属于损益类(反映期间收入、收益)账户,是用来核算企业对外投资取得的收益或发生的损失。投资收益登记取得投资收益或期末投资净损失的转出数登记投资损
3、失和期末投资净收益的转出数例:1、企业用银行存款支付罚款5000元。2、企业收到罚款收入1000元,存入银行。3、企业因对外投资,收到被投资单位分配来的利润15000元,存入银行。答案:1、借:营业外支出 5000 贷:银行存款 50002、借:银行存款 1000 贷:营业外收入 10003、借:银行存款15000贷:投资收益150004、“本年利润”账户——是属于所有者权益类账户,是用来核算企业实现的净利润(或发生的净亏损)。本年利润登记期末从收入、收益等账户的转入数。登记期末从
4、成本、费用(投资净损失)等账户转入数。表示盈利(净利润)表示亏损(净亏损)5、“所得税费用”账户——是属于反映期间成本、费用的损益类账户,是用来核算企业按规定从本期损益中减去的所得税。所得税费用登记企业会计期末转入“本年利润”账户的所得税额。登记企业按税法规定的应纳税所得计算的应纳所得税额。6、“利润分配”账户——是属于所有者权益类账户,是用来核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额。利润分配登记盈余公积弥补的亏损数及由“本年利润”转入的净利润数登记提取的盈余公积、公益金、应付股利及由“本年利润”转
5、入的亏损数表示未分配利润表示未弥补亏损例:1、月末,结转损益类收入账户的余额,其中:主营业务收入350000元(甲产品200000元,乙产品150000元),其他业务收入10000元,投资收益70000元,营业外收入100000元。借:主营业务收入-甲产品200000 -乙产品150000 其他业务收入10000 投资收益70000 营业外收入100000 贷:本年利润5300002、月末,结转损益类费用账户余额,其中:主营业务成本210000元(甲产品120000元,乙产品9000
6、0元),营业费用8000元,主营业务税金及附加8500元,管理费用34500元,财务费用2000元,其他业务成本7000元,营业外支出60000元。借:本年利润329500 贷:主营业务成本-甲产品120000 -乙产品90000 营业费用8000 主营业务税金及附加8500 管理费用34500 财务费用2000 其他业务成本7000 营业外支出600003、本月实现的利润总额89,000元。计算并结转应交纳的所得税(所得税税率33%)(1)借:所得税费用2
7、9,370 贷:应交税金-应交所得税29,370(2)借:本年利润29,370 贷:所得税费用29,3704、12月31日,结转全年累计实现利润500000元。借:本年利润500000贷:利润分配-未分配利润500000二、利润分配的核算(一)利润分配的原则1、企业实现的利润分配顺序:(1)提取法定盈余公积。(2)提取法定公益金。2、可供分配的利润分配顺序:⊙可供分配的利润等于企业当期实现的净利润加上年初未分配利润(或减去年初未弥补亏损)和其他转入后的余额。(1)应付优先股股利。(2)提取任意盈余公积。(3)
8、应付普通股股利。(4)转作资本(或股本)的普通股股利。二、利润分配的核算2、“利润分配”账户——是属于所有者权益类账户,是用来核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额。利润分配登记盈余公积弥补的亏损数及由“本年利润”转入的净利润数登记提取的盈余公积、公益金、应付
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