利润形成和分配的核算.ppt

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1、利润形成和分配的核算4-6利润形成的核算利润总额营业利润投资净收益营业外收支净额=++主营业务利润=主营业务收入--营业税金及附加主营业务成本营业利润=主营业务利润+其他业务利润其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-期间费用净利润利润总额所得税=-一.财务成果核算需要设置的主要账户其他业务收入所得税费用其他业务成本投资收益营业外收入营业外支出本年利润其他业务收入1.收入类账户2.核算企业除主营业务以外的其他销售或其他业务的收入,例如销售材料，出租固定资产，出租包装物等的收入。基础会计阶段只讲原材料的销售。借方其他业务

2、收入贷方期末转入“本年利润”账户的数额本期实现的其他业务收入(单价*销售数量)该账户结转后无余额3.账户结构发生其他业务收入账务处理类似于产品的销售：企业销售多余原材料借：银行存款等贷：其他业务收入-某材料应交税费——应交增值税（销项税额）其他业务收入的核算例1江淮公司2006年12月18日销售一批多余的甲材料40千克，单价120元，价款合计4800元，增值税816元，款项存入银行。借：银行存款5616贷：其他业务收入-甲材料4800应交税费-应交增值税（销项税额）816其他业务成本1.费用类账户2.核算企业主营业务以外

3、的其他销售或其他业务所发生的支出，如销售材料的成本，出租固定资产的折旧，出租包装物的成本或摊销额等。基础会计主要指销售材料时结转的材料成本。借方其他业务成本贷方其他业务发生的成本、费用及税金的支出期末转入“本年利润”账户的数额该账户无余额结转其他业务成本，类似于销售产品的成本的结转。借：其他业务成本-某材料贷：原材料-某材料其他业务成本材料采购原材料贷方验收入库结转借方材料成本结转流程图采购过程中材料的实际采购成本：买价+采购费用贷方材料销售结转成本借方其他业务成本的核算例2江淮公司2006年12月31日结转本月18日销

4、售甲材料的实际成本4000元。借：其他业务成本4000贷：原材料-甲材料4000利润分配应付股利所得税费用盈余公积投资收益营业外收入营业外支出本年利润1.收入类账户2.核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。借方投资收益贷方1.发生的投资损失数2.期末转入“本年利润”账户的净收益取得投资收益数该账户无余额投资收益的核算例江淮公司2006年12月19日收到被投资单位分来利润12000元，存入银行.借：银行存款12000贷：投资收益12000营业外收入1.损益中的收入类账户2.核算企业所发生的与企业经营无直接关系的各项收入。

5、包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。借方营业外收入贷方期末转入“本年利润”账户的数额企业取得的各项营业外收入该账户无余额营业外收入的核算例江淮公司2006年12月20日收到罚款收入1000元存入银行。借：银行存款1000贷：营业外收入1000营业外支出1.费用类账户2.核算企业发生的与生产经营业务无直接关系的各项支出。如非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。借方营业外支出贷方期末转入“本年利润”账户的数额该账户

6、无余额3.账户结构发生的各项营业外支出营业外支出的核算例江淮公司2006年12月21日向希望工程捐款2000元。借：营业外支出2000贷：银行存款2000利润分配应付股利所得税费用盈余公积投资收益营业外收入营业外支出本年利润1.损益类中的费用类账户2.用来核算企业向国家交纳所得税而负担的费用。一般是按季预缴，年终结算。所得税费用=利润总额×25%净利润=利润总额-所得税费用借方所得税费用贷方企业本期应负担的所得税费用期末转入“本年利润”账户的所得税费用结转后，该账户无余额会计分录：计算当月所得税，并没有缴纳借：所得税费用

7、贷：应交税费-应交所得税缴纳税金时：借：应交税费-应交所得税贷：银行存款所得税费用的核算例江淮公司2006年12月31日总收入134800元，总费用112625元。利润总额为22175元。应交纳所得税为22175*25%=5543.75元。月末计算并结转。月末处理：借：所得税费用5543.75贷：应交税费-应交所得税5543.75结转时：借：本年利润5543.75贷：所得税费用5543.75利润分配应付股利所得税盈余公积投资收益营业外收入营业外支出本年利润1.所有者权益类账户2.用来核算企业实现的净利润或发生的净亏损。借

8、方本年利润贷方期末转入的各项支出合计金额：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用财务费用管理费用投资净损失营业外支出所得税费用期末转入的各项收入合计金额：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资净收益贷方余额：净利润借方余额：净亏损本期的收入总额本期的费用总额借方本年利润贷方期末转入的各项支出合计金额：主营业务