利润形成与分配的核算

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1、利得企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。形成当期损益的利得，比如处置固定资产的净收益。直接计入所有者权益的利得，比如可供出售金融资产的增值。损失形成当期损益的损失，比如处置固定资产的净损失。直接计入所有者权益的损失，比如可供出售金融资产的贬值。企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与所有者投入资本无关的经济利益的流出。第六节利润形成与分配的核算一、利润形成的核算（一）不同口径的利润指标净利润=利润总额-所得税=营业利润+营业外收入-营业外支出=主营业务收入+其它业务收入-主营业务成本-其它业务成本-营业税金及附加-销售

2、费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益投资收益指企业对外投资而产生的净收益。企业购买交易性金融资产持有至到期投资长期股权投资宣告分配的股利或实现的利润时确认的投资收益等1、“投资收益”账户（１）账户类别：损益类（２）核算内容：该账户用于核算企业所有投资而确认的收益或损失，包括交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等按规定确认的收益或损失。（３）明细账户设置：按投资项目设置明细账户（４）账户结构借方　　　　　投资收益　　　　　贷方①发生的投资损失　①取得的投资收益②期末结转的投资净收益　②期末结转的投资净损失期末无余额取得投资收

3、益时：借：银行存款、库存现金、应收利息等贷：投资收益发生投资损失时：借：投资收益贷：交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资等例：8月28日海宁公司对外投资收到联营分得的得利润75000元，款已收存银行。营业外收入企业非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等营业外支出企业非流动资产处置利得、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠住支出、非常损失、盘亏损失等。２、“营业外收入”账户（１）账户类别：损益类（２）核算内容：该账户用于核算与企业经营过程没有直接关系的各种利得及收入（３）明细帐户设置：可以按照营业外收入的项目进行

4、明细设置３、“营业外支出”账户（１）账户类别：损益类（２）核算内容：该账户用于核算与企业经营过程没有直接关系的各种支出及损失（３）明细帐户设置：可以按照营业外支出的项目进行明细设置（４）账户结构借方　　　　　　　营业外收入　　　　　　　贷方结转到“本年利润”账户的数额　确认的利得及收入期末无余额借方　　　　　　　营业外支出　　　　　　　贷方确认的各项损失或支出　结转到“本年利润”账户的数额期末无余额借：银行存款、其他应收款等贷：营业外收入借：营业外支出贷：银行存款例：海宁公司与通达运输公司签订的货物运输合同，通达公司因车辆调配不及时，未能在规定时间完成任务，按合同规定通达公司应

5、支付赔偿金2500元，8月25日通达公司已同意执行合同。赔款尚未收到。借：其他应收款——通达公司2500贷：营业外收入——罚款收入2500例：8月29日海宁公司以银行存款支付某地水灾救济款50000元。借：营业外支出——捐赠支出50000贷：银行存款50000４、“所得税费用”账户（１）账户类别：损益类（２）核算内容：该账户用于核算应从当期利润总额中扣除的所得税费用。（３）明细账户设置：按“当期所得税费用”和“递延所得税费用”设置明细账户；（４）账户结构借方　　　　所得税费用　　　　　贷方应从利润中扣除的所得税费用　结转到“本年利润”账户中的数额期末无余额计算应交所得税额=应纳

6、税所的额×２５%借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税交纳时：借：应交税费——应交所得税贷：银行存款结转时：借：本年利润贷：所得税费用例：海宁公司8月31日按税法规定计算出本月应交所得税448000元。借：所得税费用448000贷：应交税费——应交所得税448000５、“本年利润”账户（１）账户类别：所有者权益类（２）核算内容：该账户用于核算企业在本年度内实现的净利润（或亏损）总额（３）明细账户设置：一般不设置明细账户，但可以形成利润的损益项目设多栏（４）账户结构借方　　　　　本年利润　　　　贷方①期末转入的损益　　①期末转入的损益成本费用类账户数额　收入类账户数额②年终转入

7、“利润分配”　②年终转入“利润分账户的累计净利润　　配“账户的累计净亏损年末无余额收入类账户的结转借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润成本类账户的结转借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用12月31日，海宁公司将全年实现的净利润23500000元由“本年利润”账户转入“利润分配”账户的“未分配利润”明细账户。二、利润分配的核算（一）利润分配的内容及分配顺序分配的内容：包括提取法定盈余公积金、任意盈余公积金、向股