收入和利润的核算办法.ppt

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1、第十一章收入和利润的核算第一节收入的核算一、收入及其分类1.收入:指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。＊注意：日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的其他活动。日常活动经常活动与经常活动相关的其他活动工业企业销售产品、商业企业销售商品、保险公司签发保单安装公司提供安装服务转让无形资产使用权、出租固定资产、出售原材料、对外投资2、收入的特征:（1）收入是企业日常经营活动形成的经济利益总流入。（2）收入会导致企业的资产增加或负债减少，或两

2、者兼有。（3）收入必然导致所有者权益增加。（4）收入不包括所有者向企业投入资本。3.收入的分类：(1)按交易的性质商品销售收入劳务收入让渡资产使用权收入对外投资取得收益(2)按企业经营业务的主次主营业务收入其他业务收入指企业为完成其经营目标而从事的主要日常活动主营业务以外的其他日常活动如销售材料、出租资产收入等二、销售商品收入的确认与计量（一）销售商品收入的确认条件（权责发生制）1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有对已售出的商品实施有效控制

3、；3.收入的金额能够可靠地计量；4.相关的经济利益很可能流入企业；5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。（二）销售商品收入金额的计量1、满足收入确认条件的：商品销售收入的金额应根据企业与购货方签订的合同或协议金额确定，无合同协议的，应按购销双方都同意或都能接受的价格确定。2、没有满足收入确认条件的：设置“发出商品”账户，核算已发出但尚未确认销售收入的商品成本；列入资产负债表的“存货”项目反映。三、商品销售收入的核算（一）设置账户1.“主营业务收入”账户：性质：收入类账户贷方：登记取得（实现）的主营业务收

4、入；借方：退回（冲减）和期末转入“本年利润”账户的收入；结转后无余额。明细账：按主营业务的种类设置2.“主营业务成本”账户：性质：费用类账户，核算已销售商品的成本。借方：登记已售商品的实际生产成本；贷方：因销售退回等冲减的销售成本和期末转入“本年利润”账户的商品销售成本；期末结转后无余额。明细账：按主营业务的种类设置3.“营业税金及附加”账户：性质：费用类账户，借方：计算出的应由销售产品及其他业务负担的营业税、消费税、资源税、城建税和教育费附加等的金额；贷方：月末转入“本年利润”账户借方的税额；结转后无余额

5、明细账：按税种设置4.“发出商品”账户：核算企业商品销售不满足收入确认条件但已发出商品的实际成本。按照购货单位及商品类别和品种进行明细核算借方:不满足收入确认条件的发出商品成本;贷方:发出商品满足收入确认条件时转入“主营业务成本”科目的销售成本;期末借方余额:反映企业商品销售中，不满足收入确认条件的已发出商品的实际成本。(二)一般情况下商品销售收入核算的账务处理：1、销售商品确认收入：借：银行存款（应收票据、应收账款）贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税）2、结转销售商品的成本（生产成本）：借：主营业务

6、成本贷：库存商品3、计算消费税、营业税、资源税、城建税、土地增值税、教育费附加等：借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税（营业税等）以上三项期末一次转入“本年利润”账户，结转后无余额[例]2010年3月10日，华联实业股份有限公司向乙公司销售A产品。A产品生产成本120000元，销售价150000元，增值税25500元。货已发出，款未收到。＊3月10日确认主营业务收入：借：应收账款175500贷：主营业务收入150000应交税费-应交增值税25500＊结转已销产品的生产成本：借：主营业务成本120000贷：

7、库存商品120000＊3月28日收到货款借：银行存款175500贷：应收账款175500（三）其他业务收入的账务处理其他业务：除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物、销售材料等业务。1、账户设置（1）“其他业务收入”：收入类账户。核算企业因出租固定资产、出租无形资产、出租包装物、销售材料等业务取得的收入。（2）“其他业务成本”：费用类账户。为取得其他业务收入而发生的成本、费用。包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额

8、等。2、帐务处理（1）取得其他业务收入：借：银行存款贷：其他业务收入（应交税费—应交增值税）（2）发生或结转其他业务成本：借：其他业务成本贷：原材料累计折旧（出租固定资产折旧）累计摊销（出租无形资产摊销）[例）某公司销售不需用的材料价款60000元，增值税10200元，材料成本50000元，款项已收存银行。借：银行存款70200贷：其他业务收入60000应交税费—应交增值税（销项税）1