商业银行经营管理教学课件-商业银行的财务分析.ppt

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1、第18章商业银行的财务分析学习目标本章的目的是让读者了解银行财务报表的内容结构、编制目的，帮助读者理解银行报表反映出的信息，从而作为评价银行经营状况的工具。商业银行经营活动过程和结果体现在其财务报表中。财务报表按所反映金融变量的不同性质可进行简单分类，存量报表提供有关存量变量信息，流量报表由有关流量信息组成。存量：是同时点相联系的变量;流量：是同特定时期相联系的变量。18.1银行的资产负债表资产负债表是使用最多的财务报表，是一种存量报表，反映了特定时点上银行的财务状况，是银行经营活动的静态体现。通过银行资产负债表可以了解报告期银行实际拥有的资

2、产总量、构成情况、银行资金的来源渠道及具体结构，从总体上认识该银行的资金实力、清偿能力情况。从连续期间的资产负债表可了解到银行财务状况的变动情况，有助于对其未来发展趋势做出预测。银行资产负债表的编制原理资产=负债+所有者权益银行资产负债表特点：银行总资产中各种金融债权占较大比重，而固定资产，主要是房产和设备所占比重很小。商业银行更多地依靠负债获取资金来源，自有资金一般不足10%，大大低于工商业平均水平。银行资本会更多的发挥管理性职能，即管理部门通过建立相关资本金管理法令，来约束、引导银行业的正常发展。由于所处经营环境、面临经济法规不同，开展的

3、业务各有特点，商业银行在资产负债表具体科目设置、会计处理上也不尽相同，但总体上大同小异。18.1.1资产项目1.现金项目库存现金：即银行金库中的纸币、铸币，以及同中央银行发生往来但尚在运送中的现金。托收中存款项：指已签发支票送交储备银行但相关账户尚未贷记的部分。存放同业的活期存款：在银行准备金账户上的存款：现金资产是唯一可作法定存款准备金的资产项目，也是银行全部资产中流动性最强的部分，可以随时满足客户的提存要求和贷款请求，因而被称为一级准备。2.二级准备二级准备并不是一项独立科目，包括若干具有较强流动性的资产项目。交易账户证券：是一特殊科目，

4、只有经常与公众、其他机构进行证券买卖的银行才设置该科目，账户余额表示银行持有的即将销售出的证券数额，该账户应以证券市场作为计价基础。同业拆出和回购协议下证券的持有均是银行调拨头寸、进行流动性管理的有效工具。证券投资中的短期投资部分也归于二级准备。商业银行持二级准备的目的主要是必要时出售这类资产获取流动性，并非由此取得利润。3.证券投资证券投资是银行主要的盈利资产之一，有时占资产总额的20%以上，可划分为短期投资和长期投资两部分。前者以保持流动性为目的，包括在二级准备内，后者以取得盈利为主要目的。商业银行持有的证券分为三类：国库券及政府机构债券

5、，市政债券和企业债券、票据。商业银行一般不允许投资于股票和企业债券。4.贷款贷款是银行资产中比重最大的一项，也是银行收入的主要来源。银行贷款可进一步划分为消费信贷、不动产贷款、工商业贷款、农业贷款及对证券机构、经纪人贷款等。在资产负债表中，银行贷款以总值、净值两种方式加以表述，贷款总值是报表尚未清还的贷款余额的账面价值，贷款总值扣除一些抵减项目后得出贷款净值。第一个抵减项目是贷款损失准备金，该科目反映了银行对未来可能发生的贷款损失的预计值。第二个抵减项目为预收利息，指银行收到的贷款客户预付的利息。设置该抵减科目有利于核算报表日银行贷款的真实价

6、值。5.固定资产主要指银行房产、设备的净值，所占比重一般较低，属于非盈利性资产。银行通过对客户抵押品行使取消赎回权所得的不动产在单独设置“其他不动产”科目中反映。6.其他资产包括银行持有的或控股的，但不纳入合并会计报表的子公司资产及一些数目小、不宜单独列出的项目，如已承兑的顾客对银行的负债、预付费用等。这些项目达到一定数量就可以单独立户。18.1.2负债1.存款：是银行最主要的负债。活期存款：即支票存款账户，不支付利息或利息很低，银行只是通过一定服务来吸引客户，存款认可对该账户签发支票、提款、转账。储蓄存款：银行对该账户支付较低利息，允许客户

7、随时提取。在金融创新中出现了“可转让支付命令”账户（NOWs）。货币市场存款账户：利率可按市场利率的波动作相应调整，并允许客户在一定条件下签发支票。定期存款：这是银行稳定的资金来源，采取存折，存单形式，其中大额存单可在二级市场上流通，对存款人具有较大吸引力，银行对定期存款账户支付较高利息。2.借款借款是商业银行的重要资金来源，特别是在负债管理经营思想流行后，一些大银行更加注重利用借入资金来支持资产业务的扩张。银行以借入资金方式筹资速度较快，也无需缴纳存款准备金。短期借款：同业拆入回购协议下证券出售向中央银行在贴现或借入的款项。长期借款：在国内

8、外金融市场上借入的长期资金发行的长期资本债券发行债务—股本混合性融资工具3.其它负债其他负债主要包括：应计税金应付工资应付福利费其它应付款等18.1.3股东权益（净