商业银行财务分析.ppt

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1、第二章商业银行财务分析本章的目的是让读者了解银行财务报表的内容结构、编制目的，帮助读者理解银行报表反映出的信息，从而作为评价银行经营状况的工具。11.商业银行资产负债表资产=负债+所有者权益1.1商业银行资产负债表的特点1）银行总资产中各种金融债权占较大比重，而固定资产，主要是房产和设备所占比重很小。2）商业银行更多地依靠负债获取资金来源，自有资金一般不足10%，大大低于工商业平均水平。21.2资产项目1.2.1现金库存现金托收中存款项存放同业的活期存款在银行准备金账户上的存款1.2.2二级准备交易账户证券同业拆出回购协议下证券持有31.2资产项目(

2、续)1.2.3证券投资1.2.3贷款--抵减贷款损失准备金--抵减预收利息1.2.4固定资产1.2.5其他资产41.3负债项目1.3.1存款1.3.2短期借款：同业拆入回购协议下证券出售向中央银行再贴现或借入的款项1.3.3长期借款：在国内外金融市场上借入的长期资金发行的长期资本债券发行债务—股本混合性融资工具1.3.4其他负债51.4净值普通股和优先股资本公积金盈余公积金损失准备金债务资本62.银行损益表收入-支出=利润利息收入利息支出提取贷款损失准备金非利息收入非利息支出利润73.现金流量表经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生

3、的现金流量84.贷款损失会计介绍期末贷款损失准备金＝期初贷款损失准备金＋当期计提的贷款损失准备金－当期核销的贷款总额＋原已核销的贷款的回收9贷款损失会计例题X银行2007和2008年年末银行资产负债表上的贷款损失准备金分别为49235000元和55335000元。当期计提的贷款损失准备金为1500万元。请计算2008年银行核销的贷款金额。105.银行绩效评估方法5.1财务比率方法5.1.1盈利性指标115.1.1盈利性指标（续）125.1.2流动性指标现金资产比例（现金资产/资产总值或总存款）国库券持有比例（国库券/资产总值）持有证券比例（证券资产/

4、资产总值）贷款资产比例（贷款/资产总值）易变负债比例（易变负债/负债总额）短期资产/易变负债预期现金流量比（预期现金流入/流出）135.1.3风险指标利率风险利率敏感性缺口＝利率敏感性资产－利率敏感性负债利率敏感性比例＝利率敏感性资产/利率敏感性负债信用风险贷款净损失/贷款余额低质量贷款/贷款总量贷款损失准备/贷款损失净值贷款损失保障倍数＝（当期利润＋贷款损失准备）/贷款净损失145.1.4清偿力指标净值/资产总额净值/风险资产资本充足率资产增长率和核心资本增长率现金股利/利润155.2杜邦分析法5.2.1两因素的杜邦财务分析ROE=ROA×EM16

5、5.2.2三因素的杜邦财务分析ROE=银行利润率（PM）×资产利用率（AU）×股本乘数（EM）175.2.3四因素的杜邦财务分析ROE=赋税管理效率比例×成本和费用控制比率×资产利用率（AU）×股本乘数（EM）18杜邦分析法例题1纯利润=100万元税前利润＝130万元总收入＝3930万元资产＝12200万元净值＝730万元19杜邦分析法例题2假设下列银行有如下数据：计算各银行的资产收益率（ROA）银行ROEEMPMAUA12%20----B----7%10%C20%159%14.8%205.3CAMELS评估资本评级（capitaladequacy）

6、资产质量评级（assetquality）经营管理水平评级（management）收益评级（earning）流动性评级（liquidity）对市场风险的敏感性评级（sensitivity）215.4雷达图分析法首先计算银行的主要财务比率；以同业平均水平或自身历史先进水平或目标值为半径在直角坐标系中画一圆；以同业平均水平或身历史先进水平或目标值为标准值，将计算出的本期实际数指标换算为标准值，以雷达图的方式表现出来22雷达图分析法（例）项目资本利润率收息率费用率人均利润率利差率指标比例指标比例指标比例指标比例指标比例历史最高水平22%100%90%100%

7、15%100%15万元100%2.5%100%本行（2001）20%91%81%90%18%120%12万元80%2.2%88%23资本利润率收息率人均利润额利率差费用率5.5沃尔比重分析将银行重要的财务指标用线性关系结合起来，并分别给定各自的分数比重，通过与标准比率进行比较，确定各项指标的得分及总体指标的累计分数，从而对银行的经营业绩做出综合财务评价关系比率＝实际值/标准值各项比率的综合系数＝标准值评分×该指标的关系比例24沃尔比重分析（例）指标标准值评分标准值实际值关系比率综合系数①②③④＝③÷②⑤＝①×④利润率0.1016%15%0.93750

8、.094总资产利润率0.1010%12%1.20000.120人均利润额0.1514万元15万元1.0714