商业银行财务分析

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1、商业银行财务分析这里把我在商业银行财务管理的实际工作内容和体会和大家做个交流，是从企业内部管理需要的角度，有别于投资人、债权人或监管者外部评价的管理目的。希望对各位在认识商业银行财务管理，以及今后的学习、工作有所帮助。财务分析是财务管理的核心内容，其作为认识过程，是财务管理活动及至整个经营管理活动行为的基础。财务分析通过揭示影响经营和财务状况的因素，寻求资源有效利用和增收节支的办法；通过揭示经济指标形成原因，反映经营管理水平提高的要点；也就是说，管理过程中的预测、计划、控制、考核的有效开展，都离不开准确、客观、科学的财务分析结果。一、商

2、业银行财务管理的具体内容财务分析的对象是企业经营成果及其体现的经济关系，也就是企业财务管理的具体内容，掌握商业银行的财务分析，首先要了解商业银行的财务管理内容，这是与一般工商企业有明显区别的。（1）商业银行的经营活动开展财务管理工作，必须针对不同的企业特点：要了解商业银行的财务管理，也就要先了解商业银行经营活动的具体内容。资产负债表、损益表、业务状况表是反映商业银行经营的主要数据。我国商业银行目前是分业经营的，业务范围较单一，类别很少，但产品（服务）细分种类很多，随着金融创新的迅猛发展，财务管理内容越来越多。且我国实行分支行制，作为内部

3、财务管理，层级之间的管理和控制也是一大内容之一。资产负债表、损益表、业务状况变动表是反映商业银行经营的主要数据，列出简化表式让大家看一下银行的经营内容，（简略的概念，必要的在后面的内容再相应展开）。资产负债表很简单，贷款为资产主体，存款为负债主体，再有就是银行间往来，包括与央行的、上下级行的、他行的同业，完全没有产成品、存货、原材料的概念，银行会计简单也就在于此。业务状况表、明细还有发生数量，有许多财务分析需要的参考数据。损益表要理解，涉及下面这个问题。（2）商业银行财务成果的形成了解经营内容后，要掌握经营活动形成收支的原理，进而才能理

4、解财务管理内容和方法。银行有别于一般生产型企业，一般企业的价格是实物对应的货币，而银行产品的价格是利率。一笔贷款或存款按其价格（即利率）乘以时间，就形成了银行的收入和支出，这里面还有一个时间要素，这也是和工商企业一个很大的区别，银行是直接作用的，工商企业是间接的。（除了高负债企业的成本对时间很敏感）利率的多样化增加了银行财务管理的复杂度，多样化表现在期限、支取方式、浮动等，目前贷款实行的是复利、存款是单利。存款严格按权责发生制计提应付款，贷款最新政策是满90天以上不计提，并冲减已计提。可以理解是权责的经济关系还存在，但客观上已无法实现，

5、这是减少银行虚盈潜亏的一项财政政策，更加符合会计的谨慎性原则。中间业务收入是银行另一部分营业收入，可直接理解为服务行业和劳务收费。（3）商业银行财务管理的有关法规制度财务管理在国农法规制度下开展，目前《财务通则》、《金融保险企业财务制度》是基本的财务法规，93年7月1日执行。《金融企业会计制度》目前要求上市银行使用，鼓励股份制银行采用。财政部、人民银行还有许多对具体项目的规章，如利息。各银行相应制定办法（管理制度）报备后执行，满足分支行制的内部管理需要。一是明确财务制度中的具体执行内容，如折旧方式；二是明确内部管理的方式，如上下级的控制

6、。（4）财务管理的范围与方法目标任务是利润最大化，目前股份制银行提出以“股东价值最大化”为管理目标，与利润最大化是不矛盾的，当然更突出了产权观念。无论什么提法，财务管理目标都应该是综合的长远效益，而不能是帐面的数字、短期的行为。管理范围包括资产、负债（及资本）、收入、成本四大项，方法按管理学概括就是预测、计划、控制、分析、检查、考核，具体应用在不同的项目各有不同。银行经营有一整套的资产负债管理理论，这里的资产管理、负债管理，都是指财务角度的工作和目标，即资产和负债的财务管理内容。1、资产管理资产是银行收入的主要来源，从财务角度的资产管理

7、内容包括：贷款利率的测定，高风险采用高利率，这一角度的重点在风险核定，属信贷管理范畴；另一方面，贷款的收益不仅仅是利息收入，需要作综合收益率测算。非生息资产管理，如固定资产、现金资产、待摊费用（递延资产）、应收款等，通常固定资产按比率年度控制，库存现金按限额日常控制压缩，应收款及时清理，这些都是财务管理日常工作内容。头寸资金属于低收益资产，既要满足支付需要，确保流动性，又要尽量压缩，靠的是期限结构管理和灵活调度。2、负债管理（及资本金）资本金管理的目标是满足巴塞尔协议要求，已有很多专题论述。负债管理首先是准确测定负债成本，为收入政策、营

8、销策略等提供决策依据；准确执行利率政策，防止直接或变相的高息揽存。可浮动利率的存款品种的利率测定，如协议存款、大额外币定期存款等。分析负债变动规律和趋势预测，掌握支付规律，配合资产的头寸资金管理。3、内部往