持有至到期投资和长期股权投资.ppt

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1、中级财务会计3214赵静1可供出售金融资产持有期间股利和利息在持有期间收到利息或股利与交易性金融资产的处理相同借：其他货币资金贷：投资收益持有期间的应计利息，按照持有至到期投资确认利息收入、摊余成本。溢折价按照实际利率法摊销。根据摊余成本和实际利率确认利息收入。P106例13、142010年12月31日（9732700+583962）×6%=618999.72借：可供出售金融资产-应计利息50，0000-利息调整11，8999.72贷：投资收益618999.722可供出售金融资产的期末计价可供出售金融资产期末按公允价值计量。可供出售权益工具（股票），按本期末与

2、上期末的公允价值差额确定公允价值变动。P107例15可供出售债权工具（债券），按本期末公允价值与上期末账面价值（包括摊余成本和公允价值变动）的差额确定。P108例16：2009年12月32日的账面价值=9732700+583962=10316662P108例17：2010年12月31日的账面价值=9685800+450000-67232.16=10068567.843例，珠江公司于2007年1月3日购入甲企业当年1月1日发行的5年期债券，票面利率12%，面值1000元，珠江公司按1050元（含交易费用）的价格购入100张，该债券到期一次还本，每年付息一次。管理

3、层暂无意图作何种处理。购入时借：可供出售金融资产-面值100000-溢折价5000贷：银行存款1050002007年年末计算应计利息，确认投资收益。假设实际利率为10.66%。105000×10.66%=11193借：应收利息12000贷：投资收益11193可供出售金融资产-溢折价80742007年12月31日，该债券的市价为105100元。摊余成本=105000-807=104193公允价值变动=105100-104193=907借：可供出售金融资产-公允价值变动907贷：资本公积-其他资本公积9072008年末计算应计利息，确认投资收益。104193×10

4、.66%=11107借：应收利息12000贷：投资收益11107可供出售金融资产-溢折价8932008年12月31日，该债券的市价为102150元。摊余成本=104193-893=103300前期公允价值调整=907帐面价值=103300+907=104207公允价值变动=102150-104207=-2057借：资本公积-其他资本公积2057贷：可供出售金融资产-公允价值变动20575假如珠江公司于2009年6月30日按109000元出售该债券。6月30日，确认利息收益。103300×10.66%×0.5=5506借：应收利息6000贷：投资收益5506可供

5、出售金融资产-溢折价494摊余成本=103300-494=102806借：银行存款109000可供出售金融资产-公允价值变动1150贷：应收利息6000可供出售金融资产-面值100000-溢折价2806投资收益1344借：投资收益1150贷：资本公积-其他资本公积11506例，甲公司2008年2月20日从证券市场购入股票100万股，每股12元（包含已宣告发放现金股利0.5元），相关交易费用30000元。初始确认时，公司将其划分为可供出售金融资产。借：可供出售金融资产-成本11530000应收股利500000贷：银行存款120300002008年3月20日，甲公

6、司收到乙公司发放的现金股利50万元。借：银行存款500000贷：应收股利5000002008年6月30日，乙公司股票价格为11元；11530000-11000000=530000借：资本公积-其他资本公积530000贷：可供出售金融资产-公允价值变动53000072008年12月31日，乙公司股票价格为13元。13000000-11000000=2000000借：可供出售金融资产-公允价值变动2000000贷：资本公积-其他资本公积20000002009年1月30日，乙公司宣告分派现金股利0.2元，2009年3月20日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。借：应收

7、股利200000贷：投资收益200000借：银行存款200000贷：应收股利2000002009年3月30日，出售乙公司股票，收到款项1250万元。借：银行存款12500000投资收益500000贷：可供出售金融资产-成本11530000-公允价值变动1470000借：资本公积-其他资本公积1470000贷：投资收益14700008可供出售金融资产的减值损失可供出售金融资产期末按公允价值计量，但其公允价值变动并不计入当期损益，而是计入资本公积。如果可供出售金融资产发生减值，无法将其减值损失反映在利润表上，因此当有客观证据表明可供出售金融资产发生减值时，应当计提

8、减值准备，确认减值损失。判断减值的条件