成本计划培训教材.ppt

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1、第十二章成本计划1.主要产品单位成本计划的编制2.全部商品产品成本计划的编制3.费用预算的编制本章重点难点一、成本计划的概述成本计划是以生产经营计划和有关成本资料为基础，对计划期企业的成本水平所作的的筹划。（一）成本计划的内容主要产品单位成本计划全部商品产品成本计划制造费用预算期间费用预算降低成本的主要措施方案狭义成本计划广义成本计划（二）成本计划的编制方法由于企业生产的特点和管理的要求不同，其编制方法也不一样。一般有三种：在企业规模较小的情况下，即由厂部直接编制全厂的成本计划方法。一级成本计划编制方

2、式在企业规模较大的情况下，即先编制车间的成本计划，然后再由企业的财务部门进行汇总编制全厂的成本计划。分级成本计划编制方法一级与分级相结合的成本计划编制方法它是将工资、费用等成本计划由车间编制，直接材料等费用不由车间编制而由厂部编制，最后再由企业财务部门进行汇总，编制出全厂的成本计划。（三）成本计划的作用1、成本计划是企业成本控制的重要依据2、成本计划是企业成本分析和考核的基本标准3、成本计划是编制其它计划的依据二、主要商品产品单位成本计划的编制1、直接计算法：分成本项目进行只要有了产量、定额、单价等指

3、标，就可以计算出相应的成本计划。直接材料成本计划=计划产量×单位产品材料消耗定额×材料计划单价直接人工成本计划=计划产量×单位产品工时消耗定额×计划小时工资率单位定额材料成本项目直接材料直接人工制造费用合计1至5月（300件）单位定额成本55075014002，700计划产量下总成本1650002250004200008100006至12月（500件）单位定额成本52070012002，420计划产量下总成本2600003500006000001210000全年（800件）计划成本531.25718.

4、251，2752，525计划总成本42500057500010200002020000主要商品产品成本计划产品:甲　2001年计划产量：800件P401制造费用成本计划=计划产量×单位产品工时消耗定额×计划小时费用分配率此方法适应性强，计算详细，比较准确，但工作量较大2、试算平衡法试算平衡法要求在正式编制成本计划之前，根据现实情况和以往经验，测算影响成本的主要因素，提出降低成本的主要措施，再在上年实际成本基础上按各项降低措施调整，提出本期的成本计划数据。基本步骤：（1）制定目标成本可比产品目标单位成本

5、=上年产品单位成本×（1±目标成本升降率）不可比产品目标单位成本=预计产品销售单价×（1-目标销售利润率）（2）确定上年平均单位成本上年平均单位成本=（3）测算计划期成本:因素测算法直接材料单位成本=（1+）材料单耗变动率×（1+）材料单价变动率×基年单位产品材料成本直接人工单位成本=1+生产人员工资总额增长率1+劳动生产率提高率基年产品单位人工成本×变动性制造费用单位成本=（1+）变动性制造费用变动率×基年单位产品变动性制造费用固定性制造费用单位成本=1+固定性制造费用增长率1+产量增长率×基年单位

6、产品固定性制造费用×基年单位产品废品损失单位产品废品损失（1+废品变动率）=（4）试算平衡确定的计划成本将成本降低因素试算的综合结果与目标成本要求比较，如果达不到目标成本的要求，则应再挖掘潜力提出措施，并按新的措施重新试算，直至达到或超过目标成本降低任务。例、某企业本年计划继续生产A产品，上年平均单位成本为200元/件，成本构成为原材料80元、动力20元，直接人工60元、制造费用30元、废品损失10元。本年A产品目标成本降低率为4%；经调查分析下列因素会影响成本的升降：①原材料单耗将下降4%，价格将上

7、升6%。②动力单价将上升5%，单耗不变。③生产工人工资及福利费将上升8%。④劳动生产率将提高15%。⑤产量将增加12%。⑥制造费用将增加6%。⑦废品损失率将下降8%根据上述资料编制A产品成本计划表（1）制定目标成本A产品的目标成本×=200（1-4%）=192（2）测算计划期成本水平直接材料单位成本××80=（1-4%）（1+6%）=81.408动力单位成本=（1+5%）×20=21直接人工单位成本制造费用单位成本废品损失单位成本=（1-8%）×10=9.2产品计划单位成本=81.408+21+56.

8、35+28.39+9.2=196.348==56.351+8%1+15%×60==28.391+6%1+12%×30(3)平衡试算计划成本192-196.348=-4.348假定其他因素不变，通过压缩制造费用达到目标，测算制造费用降低率为多少才能达到目标成本要求设制造费用降低率为Xx=-10.24%(4)编制产品单位成本计划表产品单位成本计划表成本项目上年实际本年计划升降额升降率%直接材料8081.4081.4080.704动力202110.5直接人工6