社会实践调查——龙岩烟草预算管理模式探析.doc

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1、管理学教授戴维•奥利认为全面预算管理是为数不多的儿个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之屮的管理控制方法，现已成为大型工商企业的标准作业程序。国家烟草专卖局党组于2010年提出要切实加强全面预算管理，把全面预算管理作为加强财务管理的核心，把加强成本费用控制作为预算管理的突出重点，进一•步健全制度，完善程序，规范运作，严格管理，通过信息化手段提高预算编制的准确性，增强严格执行预算的口觉性，加强预算执行的检查考核，不断提高预算管理水平。1龙岩市烟草公司预算管理的现状最近儿年龙岩市烟草公司经济效益取得

2、了迅猛的发展，利润总额从2002年的10849万元发展到2009年的36764万元，增幅达到了2倍多。但利润的增长主要依靠扩大销量、提高卷烟结构等外延式扩大再生产，在内涵式集约再生产方面却存在较多问题，结果是经济效益增长的同时，费用也在逐年大幅攀升，三项费用从2002年的2822万元攀升到2009年的38562万元，增幅达到了12倍多。当然，导致三项费用增长的因素很多，但其小很重要的是金业内部管理基础薄弱,企业管理没有真止从粗放式管理向精细化管理转变。这吋，通过狠抓基础管理，深入挖潜内涵，构建一个

3、以费用预算为核心的收益导向预算管理模式，进行企业精细化管理对龙岩烟草来说就显得十分必要了。H前龙岩烟草花费了大量精力进行费用预算的编制，但由于员工预算管理意识不强，预算编制方法不当等原因，往往造成费用预算编一套，做一套，费用预算两张皮。加上龙岩市烟草公司缺乏一套完整的预算管理信息系统进行费用预算的吋时监控，因此在费用预算执行过程屮，各部门并没有严格按照公司费用预算进行开支，往往出现在第三季度就将全年预算使用完毕的情况。因此，如何进一步加强费用预算的编制、执行、控制等，便成为龙岩烟草全面预算管理屮的

4、“重点戏”。2以费用预算为核心收益导向预算管理模式的构建不论是卷烟销售还是烟叶收购调拨，其数量和价格均由上级部门统一下达和确定。其次龙岩市烟草公司现阶段止处于市场成熟期，销量进一步饱和，结构平台已得到提升，企业收益能力大小很大一部分取决于费用这一相对可控因素。但由于行业的特殊性加上原来国有企业的作风，其费用控制相对较弱，存在着大量的浪费现象。因此龙岩市烟草公司要想持续、稳定、健康发展，只有把眼睛向内,深度挖掘，通过构建以费用预算为核心的收益导向预算管理模式，进行企业精细化管理，从而不断降低企业费用

5、规模，提高企业的经济效益。2.1费用预算编制为改变没有紧密联系公司预期的费用H标，而导致费用水平居高不下这种现状，龙岩市烟草公司首先要加强培训，加强企业文化的宣贯，不断增强预算编制的战略意识，增强费用管理的人为意识，营造浓厚的费用预算管理文化，让费用预算的编制真正成为开源节流、控制企业费用支出而编制的预算。龙岩烟草要改变过去那种单一预算编制方法的现象，将公司费用进一步细分为尚定费用、相对固定费用、变动费用，对于不同类别的费用，采用不同的预算编制方法，这样才能不断地提高费用预算编制的科学性、准确性和

6、管理水平的不断创新。2.2费用预算控制费用预算控制是指在企业生产经营过程屮，按照既定的费用预算F1标，对发生费用的各项各类活动进行规划、组织、协调和监督，使费用控制在预定的H标范围之内，以最小的消耗來实现企业最大的经济效益。具体在实施过程屮，龙岩烟草要采取费用总额控制加单项费用控制模式，通过建立-•套完整的预算管理信息系统，把各部门的年度费用预算导入行业资金监管系统，把费用控制贯穿于公司流通领域的全过程。2.3费用预算考核与评价龙岩烟草应建立一套有效的以费用预算执行结果考核为主，费用预算准确性考核

7、为辅的考核指标体系和相应的激励措施，客观、公正地评价各职能归口部门费用预算工作的成效。在进行费用预算考评时应以企业各级预算执行部门为考核对彖，以费用预算H标为考核标准，通过预算实际执行情况与预算H标的比较，确定差异并查明产生差异的原因，进而评价各执行部门及个人的工作业绩，并与其相应的经济效益相挂钩，做到奖惩分明。2・4费用预算监督建立预算审计机构，对企业预算进行审计是建立健全现代企业制度不可缺少的重要环节，是推行全面预算管理，提高财务控制力的有效手段。龙岩烟草要充分发挥预算审计机构的作用，让内部审

8、计人员不仅对企业财务会计信息和经营业绩真实性与合法性结果进行审计与监督，同时也要对预算制度和预算贯彻执行情况进行审计和监督。3结论实践证明，全面预算管理是实现公司治理和企业整合有效的手段，是现代企业管理的重要内容。面临着瞬息万变的国内外市场，企业如果没有全面预算管理,就不可能在预测的基础上，通过优化资源配置，增强抵抗市场风险能力，更谈不上掌握市场、控制市场，实现企业持续稳定健康发展。随着烟草行业内外部竞争圧力的加人，依靠外延式扩人已经较难实现经济效益稳步增长了，如果不能将过高的成本