如何完善制造企业内部控制.doc

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1、如何完善制造企业内部控制摘要：随着改革开放的进一步深化，我国的经济进入了转型期。我国经济近30年的快速发展得益于依靠低廉的劳动力带动制造业的迅猛发展。然而，事实证明，我国的制造业企业大部分都是低端的、劳动密集型的制造业，不仅对于资源的消耗大，在国际上的综合竞争力不强。更为主要的是，管理比较粗放，内部控制意识不强，造成了企业后续发展能力不强。在现代化的企业中，内部控制可以降低生产成本，提高企业的整体经济效益。由于我国特殊的国情，在实行内部控制的过程中也存在一些问题。文章分析当前我国制造业企业内部控制存在的问题，并为相关的企业改革做一定

2、的参考。关键词：制造业企业内部控制问题和建议一、什么是企业内部控制企业的内部控制从广义上来讲，它是企业管理措施的Z-0确保企业的经济止常运转。具体來讲，企业的内部控制是指企业采取的一系列的调整、评价、控制等措施和制度，来保证企业会计信息的准确信和真实性，确保企业资产的安全和完整，为企业方针政策的贯彻实施提供真实可靠的数据，从而推动企业实现最大化的经济效益。总体来说，企业的内部控制,是确保公司所有者以及广大员工的利益，确保公司的开支项目清晰，检验项目投资收益的准确无误的重要手段。同时，通过内部审计可以得出相关的数据和经验，为企业制定下

3、一步的发展战略有重要的作用。统计上，一般普遍认为内部控制包括三个方面：企业的会计系统，是管理企业经济业务往来的记录以及汇总报告的一个部门。控制环境，是为了保证企业内部控制的管理效果，从而制定的企业内部条款和管理条例。控制的程序，是指企业内部控制的流程。总体而言，企业的内部控制环境决定了企业内部控制目标的实现与否。在整个企业内部控制中，企业内部控制环境起主导作用。二、冃前我国制造业企业内部控制存在的相关问题从总体上来讲，我国的制造业企业的平均规模相对较小，竞争能力不强。在向企业转型的过程中，对于企业的这一新型组织的认识不足，相关的管理

4、没有跟上。距离现代制造业企业生产经营的要求有较大差距，许多企业仍采用传统分散经营、小而全的管理模式，甚至是家族管理的模式；同时不注重对于工艺和研发的投入，依旧沿用落后的制造业工艺。这样造成产品成本高、经济效益不佳。因此，迫切需要加强企业管理，提高企业的综合竞争力是当前企业发展的重要任务。但是目前我国制造业企业的内部控制还存在一些不足：(-)企业管理层对于内部控制的的重视程度不够虽然冃前我国的制造业在国民经济总量中占据重要的地位，但追溯其发展过程，发现我国的制造业企业一般是由传统的小作坊和小企业慢慢发展壮大起来的，有些企业管理者没有积

5、累足够的管理经验。加上现阶段随着我国经济的不断发展，部分企业管理层的管理能力和管理素质可能跟不上企业的发展，很多的企业没有制定相应的内部控制制度，导致企业内部的管理职能混乱，产品的质量上不去。总体上处于一种粗放的管理状态。（-）没有健全的内部控制制度首先，一些企业就存在内部的职能混乱，没有实现真正的权力制衡。其次，一些企业的内部控制制度只是为了符合国家相关要求而建立，一般没有经过系统的调查研究和论证就匆匆制定了一下内部控制的管理规则。这就很容易理解为何在实际的运行屮会出现不合理的情况。最终的结果是制定的管理规则形同虚文，毫无作用。更

6、有甚者造成了员工的抵触情绪。这就不能充分展现内部控制的作用，可能还会影响企业自身员工对于内部控制的认可。有的企业规模较小，没有合理完整的内部管理系统和专业部门设立，职能分配不明确。很多中小型制造类企业，更关注的是产品的生产和销售，对于企业内部的财务风险评估不够，审计制度的建立也不是很完善，这些原因都可能导致企业内部管理能力不高。（三）会计控制作用发挥不好企业的内部审计是企业内部控制的一个重要组成部分，但就目前我国制造业的普遍情况来看，会计控制还没有发挥出一定的作用，这就人人影响了内部控制的作用。现实屮，一些制造企业的会计信息存在虚假

7、信息，很少涉及到坏账的内容。同时，企业的管理层的能力不够，在口常工作中常常干涉会计的工作，降低了会计工作的独立性。（四）不重视内部审计工作内部审计是制造业企业内部控制体系的重耍环节。其主耍任务是监督制造业企业的牛产经营活动是否合理合规，同时可以起到监督的作用。现阶段，一些制造企业从降低成本的角度出发，没有设立独立的审计部门。很多的情况下，企业内部的审计部门附属于财会部门，仅履行会计监督、复核职能，审计机制独立性不强，限制了内部审计作用的发挥。加之一些内审人员素质不高，未经过专门培训，缺乏审计专业知识，这也使得审计工作质量得不到保证，

8、更使得内部控制得不到很好的保证。制造业企业的内部审计人员不应该由管理层负责，而是独立出来，直接对董事会负责。这样才能保证审计工作发挥最大的作用。通过分析，我们可以得出以下的结论：企业对内部控制的不重视、缺乏合理的内部控制制度和管理条例