制造业企业内部控制制度完善

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1、制造业企业内部控制制度完善摘要：当前正处于制造业企业发展的艰难时期，也是制造业企业转型发展的关键时刻。通过内部控制的方式促进企业整体效益的提高是当前制造企业发展的有效出路。在对当前制造业企业内部控制制度现状分析的基础上，针对电子制造业企业，提出了完善制造业企业内部控制制度的策略。关键词：电子内部控制制造业内部控制就是企业单位或者是其他形式的组织在经济活动过程中在组织内部形成一个相互制约与控制的业务组织架构形式以及具体的职责分工制度体系。企业内部控制的根本目的在于通过对企业内部经营的改善提高企业的整体经营效益。企业内部控制手段是建立在企业强化经济管理需要基础上的，同

2、时在企业发展以及企业外部经营环境的成熟而不断得到完善。随着我国制造业市场发展日趋理智，尤其是电子制造业企业，高速蓬勃的发展时期已经过去。最初企业实施企业内部控制的主要目的在于保护企业整体财产的安全性与完整性，通过确保企业会计信息资料的真实可靠实现企业的有效管理。而随着电子制造业市场趋冷，除了对手续制度、钱物制度和复核审查制度之外，注重对企业经济活动全过程的控制成为了当前制造业企业内部控制的主要内容。一、制造业企业内部控制制度现状本世纪初，我国财政部就颁布了《内部会计控制规范》,同时开始实施货币资金、销售与收款等五个具体试行规定，为企业构建基本的内部会计制度、企业内

3、部会计制度的形成等提供了参考。随着我国市场经济的不断成熟，尤其是制造业企业发展日趋繁荣，财政部于2008年组织审计署、保监会、证监会、银监会等相关部门联合印发了《企业内部控制基本规范》，同时对其中相关的内部控制原则等进行了确定。同时，为了促进社会主义市场中企业在内部控制制度的构建、实施以及评价趋于成熟，财政部于2010年与四部委联合颁布了十八项内部控制相关的规定。但是，由于我国企业实施内部控制体制的时间还较短，尤其是制造业企业中实施内部控制制度时间更短，导致内部控制整体机制不尽完善，内部控制基础较为薄弱，大部分的企业对“内部控制”的具体概念还不够清晰，企业内部控制

4、标准还没有形成，更加谈不上通过行业分类的方式进行内部控制。从我国电子类制造业企业内部控制制度来看，其内部控制制度还存在下面若干方面的内容：首先，企业的法人治理结构存在漏洞。从当前对我国电子类制造企业的调查结果来看，虽然一些大、中型企业内部都设置了董事会、监事会、经理层等对应的管理机构，但是依然存在着决策权由大股东操纵的问题，这主要是由于股权主要集中于监事会和董事会的少数股东手中。这直接导致企业所设置的诸如董事会、经理层、监事会等层级制衡机制形同虚设，不能起到内部控制的作用，整体的治理结构还不够完善。其次，企业管理层对内部控制制度的实施认识不足。由于我国制造业企业，

5、尤其是电子类制造且都拥有很长一段时间的经营与发展历程。使得企业的管理层一直都处于管理岗位，其整体知识结构和综合素质能力等都没有随着市场经营环境的变化而发生对应变化，不能很好的领导企业朝着先进的方向发展，最终使得制造业企业内部控制思想落后。再次，制造业企业对内部控制制度的实施缺乏有效监管。大部分的制造而言企业虽然对内部控制制度的重要性有足够的认识，其在生产经营过程中也建立了对应的内部控制制度，但是在具体制度的实施过程中却没有注重通过内部考核和监督的方式保证企业内部控制制度的实施质量。尤其是一些企业没有建立企业针对性的内部奖励与惩罚制度，导致企业的监督管理能力薄弱，企

6、业的内部审计机构没有建立起来。这种只重建设，不重执行与监督的内部控制制度自然不能达到内部控制的目的。二、制造业企业内部控制制度的完善策略（一）充分的调研是保证内部控制制度针对性的根本在企业的内部控制制度予以构建之前，为了确保企业整体构建制度的有效性与系统性，充分的基层调研尤为必要。企业可以通过需求调研的方式，通过对企业实时的经营数据进行分析得到企业当前的经营状况，将之与企业的经营目标相对比，得到针对性强的企业内部控制制度。通常，针对企业而实施的内部调研主要包括如下几个方面：首先，对企业的内部控制目标予以调查。对电子类制造型企业而言，企业内部控制目标的调查工作就是明

7、确的了解企业控制目标是什么，企业努力的方向是什么方面，以便为企业后续的内控制制度设计工作打下基础。其次，对企业发展现状予以了解。企业发展现状的了解工作主要涉及到企业内部经营环境、经营风险、内部监督体系以及信息沟通渠道等。其中，内部经营环境主要是企业文化，它属于企业的'‘软实力”，尤其对电子制造业企业需要的高新技术人才具有强大的吸引力，通过对企业员工思想的导向而对企业经营目标的实现与制定形成直接影响。针对企业内部经营环境的调查，可以从企业的治理结构出发，通过对企业内部审计、权责分配、企业文化等层层展开；企业经营风险评估则是指通过目标测定、风险控制等方法对企业所面临的

8、风险程度进