企业集团预算过程控制.ppt

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1、同学们好第四章企业集团预算控制一、预算控制的涵义及特征二、预算控制的循环三、预算控制的指导思想四、预算组织体制五、资本预算一、预算控制的涵义、特征1、预算控制的涵义2、预算控制的特征1、预算控制的涵义将企业集团的决策目标及其资源配置规划加以定量化并使之得以实现的内部管理活动或过程。此处“定量”包括“数量”与“金额”两个方面。“数量”反映了企业集团预算活动的水平以及支持这种活动所需要的实物资源；“金额”=预算的数量×相关的成本(价值)主要用以反映预算活动所需的财务资源和可能创造的财务资源。说明预算控制的特征1．风险自抗2．权力制衡3．以人

2、为本二、预算控制循环1、预算目标拟定与预算编制2、责任落实与推动实施3、业绩报告与偏差诊治4、业绩评价与责任辨析5、奖罚兑现6、总结改进透过上述预算控制的循环过程，企业集团将日益发现诸多裨益的取得已不单纯地源于预算编制本身，而更主要地来自预算实施过程中不断出现的问题以及因此不得不在强化沟通与协调过程寻得的答案。说明三、预算控制的指导思想以市场开拓为龙头，以效率和效益为核心，以财务管理为枢纽，将企业集团的经营理财活动全部纳入严格的预算控制体系。四、企业集团预算组织体制（一）预算管理组织（二）预算执行组织．母公司董事会预算管理委员会预算编制机构预算

3、监控机构预算协调机构预算信息反馈机构预算管理组织预算执行组织投资中心利润中心成本中心母公司高层子公司事业部、旗舰企业公司各部门各机构事业部、旗舰企业比较比较项目旗舰企业事业部法人独立无资格贯彻战略逊于直接直截了当方便合理避税利用当地资本市场、产权交易灵活欠灵活预算编制的基本程序要求一、符合集团现代治理结构的要求，在体现出资人报酬期望、协调相互利益关系的基础上，发挥集团资源与管理的整合协同效应，确立集团持续发展的竞争优势地位；二、符合高效、良性预算机制的内在要求，贯彻全员民主参与的人本管理思想，使编制形成的预算具有广泛的群众基础。预算编制的组织程

4、序由上至下编制程序自下而上编制程序预算编制程序五、资本预算资本预算投资预算运用资本预算资本分配预算重点资本分配预算1、确定资本预算单位——子公司、事业部2、选择资本分配对象3、确定资本分配形式4、确定资本投资方式正预算单位盈利型预算单位负预算单位实力强有前途子公司、事业部支持实力弱无前途子公司、事业部介于两者之间紧缩选择资本分配对象预算单位资本分配形式指定优先级式公开竞争式公式化式自由讨价还价式特殊意义项目正预算单位之间剩余的可利用资本在维持预算单位之间分配资本投资形式额度管理直接投资母公司身份投资银行提供资本资本预算监管金融支持服务第五章企业

5、集团投资政策投资领域投资方式投资质量标准投资财务标准管理总部基于集团战略发展结构目标规划，而对集团整体及各成员企业的投资及其管理行为所确立的基本规范与判断取向标准，是企业集团财务战略与财务政策的重要组成部分，主要包括投资领域、投资方式、质量标准、财务标准等基本内容。投资政策管理总部依托核心能力的母体衍生或支持能力而对集团整体及各层阶成员企业（特别是重要成员企业）投资活动的有效范畴的限定，是集团战略发展结构的具体体现。一、投资领域一、投资领域确定规则：1、预先排除了任何偏离集团核心能力有效支持的投资活动。那些偏离核心能力的投资提案甚至根本不予考虑

6、；2、对于业已存在的投资项目，也必须从是否符合战略发展结构的角度重新进行审视。二、投资方式投资方式是指企业集团及其成员企业实现资源配置、介入市场竞争的具体方式，是贯彻集团战略发展结构与投资政策、谋求市场竞争优势、实现投资战略目标配套的战术性支持。影响投资方式选择的因素1、市场供求结构的变动预期2、企业集团的不同类型3、总部对资本纽带或产业纽带控制力度资本型企业集团核心成员企业绝对控股投资方式一般性成员控股发展更低层阶核心成员企业绝对控股相对控股绝对控股相对控股参股投资方式的选择权衡投资方式的选择在产业型企业集团中，对于那些与总部存在母子关系的成

7、员企业，绝对或相对控股投资方式是主要的。三、投资质量标准指管理总部对企业集团系列化的主导产品规定的必须达到或具备的适应市场竞争的基本功能与素质。要使质量标准得以落实，就必须在企业集团内部建立严格的质量保障制度与质量监督体系，实行质量否决。三、投资质量标准准确把握质量与成本的关系，凭借质量与成本双重优势以强化市场竞争优势，是厘定投资质量标准必须权衡考虑的一个核心问题。是管理总部基于谋求市场竞争优势，实现企业价值最大化与资本保值增值目标而对投资回报所确立的必要水准，是从价值角度决定投资项目可行与否的基本依据。财务标准的核心点便是如何厘定投资的必要收

8、益水平。四、投资财务标准谋求市场竞争优势实现企业价值最大化股东对资本保值增值期望（一）投资收益的数量标准1．投资收益数量标准厘定的依据投资回报率不低于