生产企业主要经济业务.doc

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1、生产企业主要经济业务的核算一、筹资阶段资产＝负债+所有者权益1.从银行借入款项(区分长短期)　　　借：银行存款　　　　贷：短期借款/长期借款2.接受投资　　　借：银行存款/固定资产/无形资产等　　　　贷：实收资本　　　　　　资本公积——资本溢价3.接受捐赠　　　借：银行存款/固定资产/无形资产等　　　　贷：营业外收入二、供应阶段（实际成本法）1.采购材料　　　借：在途物资　　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　贷：银行存款/应付账款/应付票据/其他货币资金/预付账款等（注：在途物资的成本＝买价+采购费用；　　　运费的７%可以计算进项税额抵扣；　　　采购

2、费用在几种材料中的分配。）2.材料入库　　　借：原材料　　　　贷：在途物资3.货款结算借：应付账款/应付票据/预付账款等　　　　贷：银行存款一、生产阶段1.领用原材料　　　借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用　　　　贷：原材料2.职工预借差旅费　　　借：其他应收款　　　　贷：库存现金3.职工出差回来报销差旅费　　　借：制造费用/管理费用/销售费用　　　　　库存现金（退回余款）　　　　贷：其他应收款　　　　　　库存现金（补付余款）4.购入固定资产（区分不需要安装和需要安装）借：固定资产（若需要安装——“在建工程）　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　

3、贷：银行存款（注：购买的小轿车以及为购建不动产而购入的工程物资的增值税进项税额应计入固定资产的成本，不得抵扣。）5.支付下年度报刊杂志费、财产保险费（可结合“权责发生制”理解）　　　借：预付账款　　　　贷：银行存款每个受益期进行摊销时　　　借：管理费用　　　　贷：预付账款6.分配本月职工工资　　　借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用　　　　贷：应付职工薪酬——工资7.计提本月职工福利费　　　借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用　　　　贷：应付职工薪酬——福利费8.水电费的核算(1)先用后付　结转本月水电费　　　借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费

4、用　　　　贷：应付账款　支付水电费　　　借：应付账款　　　　贷：银行存款(2)分配同时支付　　　借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用　　　　　贷：银行存款9.计提固定资产折旧　　　借：制造费用（生产产品及车间计提时）　　　　　管理费用（管理部门计提）　　　　　销售费用（销售机构计提）　　　　　其他业务成本（为出租固定资产计提）　　　　贷：累计折旧　　　10.计提无形资产摊销　　　借：制造费用（生产产品及车间计提时）　　　　　管理费用（管理部门计提）　　　　　销售费用（销售机构计提）　　　　　其他业务成本（为出租固定资产计提）　　　　贷：累计摊销11.本月借

5、款利息核算(1)直接支付本月短期借款利息　　　借：财务费用　　　　贷：银行存款(2)按季支付短期借款利息本月预提　　　借：财务费用　　　　贷：应付利息　季末支付　　　借：应付利息（已计提的金额）　　　　　财务费用（若本季末未计提时）　　　　贷：银行存款(3)一次到期还本，分次付息长期借款利息的计提　　　借：财务费用/管理费用/在建工程等　　　　贷：应付利息(4)一次到期还本付息长期借款利息的计提　　　借：财务费用/管理费用/在建工程等　　　　贷：长期借款——利息12.结转分配本月制造费用　　　借：生产成本　　　　贷：制造费用13.结转本月完工产品成本　　　借：库

6、存商品　　　　贷：生产成本一、销售阶段1.实现销售　　　借：银行存款/应收账款/应收票据/预收账款　　　　贷：主营业务收入/其他业务收入应交税金——增（销）（注：其他业务收入核算的内容）2.结转销售成本　　　借：主营业务成本　　　　贷：库存商品或　　　　　　借：其他业务成本　　　　　贷：原材料3.发生销售费用（广告费、展览费、销售运输费、销售机构相关费用等）　　　借：销售费用　　　　贷：银行存款4.计算城建税及教育费附加　　　借：营业税金及附加　　　　贷：应交税费——应交城建税　　　　　　　　　　——教育费附加（注：城建税与教育费附加的计算依据是——本期应纳流转

7、税额）一、利润形成及分配阶段1.结转本期损益类账户(1)结转益类　　　借：主营业务收入　　　　　其他业务收入　　　　　营业外收入　　　　　投资收益　　　　贷：本年利润(2)结转损类　借：本年利润　　　　贷：主营业务成本　　　　　　其他业务成本　　　　　　营业外支出　　　　　　管理费用　　　　　　财务费用　　　　　　销售费用　　　　　　营业税金及附加　　　　　　资产减值损失2.计算应纳所得税额　　　借：所得税费用　　　　贷：应交税费——应交所得税3.结转本月所得税费用　　　借：本年利润　　　　贷：所得税费用4.缴纳本月所得税费用　　　借：应交税费——应交所得税　　

8、　　贷：银行存款5.结转