企业主要经济业务核算

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1、第三章企业主要经济业务核算第一节筹集资金业务核算一、投入资本的核算二、借入资金的核算企业主要经济业务核算》筹集资金业务核算一、投入资本的核算（一）投入资本的含义投入资本是投资者实际投入企业的各种财产物资的货币表现。它包括投资者原始投资及以后的追加投资。投资者可以用现金投资，也可以用材料物资、固定资产、专利技术等形式投资。企业主要经济业务核算》筹集资金业务核算》投入资本的核算（二）投入资本应设置的账户1.实收资本2.固定资本3.银行存款4.库存现金5.资本公积企业主要经济业务核算》筹集资金业务核算》投入资本的核算借方贷

2、方实收资本一般没有数额（1）投资者投入企业的资本（2）按规定用资本公积金、盈余公积金转增资本的数额企业实际收到的资本数额（所有者权益类）按普通股和优先股设置明细账，进行明细分类核算。企业主要经济业务核算》筹集资金业务核算》投入资本的核算借方贷方固定资产企业增加的固定资产原价固定资产减少原价数额（资产类）按固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置“固定资产登记薄”和“固定资产卡片”进行明细核算固定资产原价企业主要经济业务核算》筹集资金业务核算》投入资本的核算借方贷方银行存款提取和支出存款的数额（资产类）按开户银行和其他金

3、融机构，分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算企业将款项存入银行或其他金融机构的数额企业实际存在银行或其他金融机构的款项数额企业主要经济业务核算》筹集资金业务核算》投入资本的核算借方贷方库存现金支出现金数额（资产类）设置“现金日记账”，有外币现金的企业，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算借方登记企业收到的现金数额实际持有的库存现金企业主要经济业务核算》筹集资金业务核算》投入资本的核算借方贷方核算当公司溢价发行股票时的溢价部分、外币资本折算差额以及接受捐赠等增加数（所有者权益类）按资本公

4、积形成的类别设置明细账进行明细分类核算核算按规定转增股本，以及被投资单位外币折算引起权益的减少等数额资本公积反映公司实有的资本公积企业主要经济业务核算》筹集资金业务核算》投入资本的核算（三）投入资本账务处理1.接受现金资产投资2.接受非现金资产投资企业主要经济业务核算》筹集资金业务核算》投入资本的核算【例3－1】2007年12月企业接受A公司投入现50,000元,银行转账支票200,000元。借：库存现金50000贷：实收资本－A公司50000借：银行存款200000贷：实收资本－A公司200000企业主要经济业务核算

5、》筹集资金业务核算》投入资本的核算【例3－2】2007年12月企业接受乙企业投入不需安装的全新设备一台，投资双方确认价值为100,000。借：固定资产－设备100000贷：实收资本－乙企业100000企业主要经济业务核算》筹集资金业务核算》投入资本的核算第一节筹集资金业务核算一、投入资本的核算二、借入资金的核算企业主要经济业务核算》筹集资金业务核算（一）短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。二、借入资金的核算企业主要经济业务核算》筹集资金业务核算》借入资金的核算短期借款

6、应设置的账户1.短期借款2.财务费用3.应付利息企业主要经济业务核算》筹集资金业务核算》借入资金的核算借方贷方偿还借款的本金数额短期借款取得借款的本金数额尚未偿还的借款本金数额按借款种类进行明细核算（负债类）企业主要经济业务核算》筹集资金业务核算》借入资金的核算借方贷方企业发生的各项财务费用（损益类）财务费用期末转入本年利润的本期财务费用净发生额按费用项目设置明细账，进行明细核算。企业主要经济业务核算》筹集资金业务核算》借入资金的核算借方贷方应付利息（负债类）实际支付的利息按合同约定利率计算确定的应付利息企业应付未付的

7、利息。按债权人设置明细账，进行明细分类核算。企业主要经济业务核算》筹集资金业务核算》借入资金的核算【例3－3】企业2007年12月1日向银行借入生产经营资金120,000元，年利率为5%,期限3个月，利息按月预提，到期还本付息。企业主要经济业务核算》筹集资金业务核算》借入资金的核算（1）2007年12月1日借入短期借款借：银行存款120000贷：短期借款120000企业主要经济业务核算》筹集资金业务核算》借入资金的核算（2）2007年12月31、2006年1月31日预提借款利息当月应负担的利息为500元（120000×

8、5％/12）借：财务费用500贷：应付利息500企业主要经济业务核算》筹集资金业务核算》借入资金的核算（3）2008年3月1日归还短期借款“银行存款”的金额为121500（120000＋120000×5%/12×3）“财务费用”的金额为500（120000×5％/12×2）借：短期借款120000应付利息1000财务费用500贷：