企业主要经济业务的核算

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1、第6章企业主要经济业务的核算6.1企业主要经济业务概述★制造企业的主要经济业务：筹集资金→生产准备→产品生产→产品销售→财务成果→利润分配6.2资金筹集业务★企业要生产←先要有资金←要通过筹集←要有筹集渠道（即指企业取得资金的来源）→筹措资金的渠道可以分为两大类：一是投资者的出资，形成投资人的权益，该部分业务可以称之为权益资金筹集业务；二是债权人提供的，形成债权人的权益，该部分业务可以称之为负债资金筹集业务。6.2.1权益资金筹集业务企业的所有者权益包括投入资本、资本公积、盈余公积和未分配利润四部分。在本部分内容中我们着重介绍投入资本和资本公积业务的核算。（

2、一）投入资本业务的核算（1）概述①投入资本的含义投入资本：是指企业实际收到的投资人投入企业的资本金。该部分资金是企业存在的基础和发展的原动力，也是企业承担民事责任、履行民事义务的资金保证。②资本金的分类A、按照投资主体的不同可以分为：a国家资本金——企业接受国家投资而形成的资本金；③注意事项A、资本保全制度a各方投资者投入的资本金应遵守资本保全制度的要求，除非法律、法规另有规定，否则不得抽回；b法人资本金——企业接受其他企业单位的投资而形成的资本金；c个人资本金——企业接受个人包括企业内部职工的投资而形成的资本金；d外商资本金——企业接受外国及港、澳、台地区

3、的投资而形成的资本金。B、按照投资者投入资本的不同物质形态又可以分为：货币资金投资、实物投资、有价证券投资和无形资产投资。b企业在经营过程中实现的收入、发生的费用，以及在财产清查中发现的盘盈、盘亏等都不得直接增减投入资本。B、投入资本的入账价值的确定总体来说投入资本是按照实际收到的投资额入账。对于收到的货币资金投资，应以实际收到的货币资金额入账，对于收到的实物等其他形式的投资，应以双方认可的评估价入账。C、投入资本的称谓投入资本在股份制企业中称为股本，在非股份制企业中称为实收资本。这里我们以股份制企业为例来说明投入资本——股本的核算。（2）投入资本业务的核算

4、内容①设置账户——股本A、设置目的：股本是股份制企业的股东按照公司章程的规定投入公司的资本金。股份公司应在核定的股本总额及核定的股份总额范围内发行股票，股票的面值构成股本。C、该账户借贷双方及余额反映的内容：其贷方登记所有者投入的资本，即股本的增加数，借方登记股本的减少数，比如减资时。期末余额在贷方，表示股本的期末结余数。为了反映和监督企业股本的增减变动情况及其结果，应设置“股本”账户。B、该账户的性质：该账户属所有者权益类。D、账户的结构如下图所示。期初余额：减资时投入资本时股本期末结余股本（2）股本的总分类核算例1～2：P86～87.★与投入资本的区别：

5、前者不是所有者直接投入，后者由所有者直接投入。★分类：企业资本公积金的来源渠道主要包括股本溢价、接受非现金资产捐赠准备、接受现金捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额以及其他资本公积等。★定义：企业的资本公积金是指不是所有者直接投入但应当由全体所有者享有的资金。它属于所有者权益的范畴。资本公积金由全体股东共同享有。在转增资本时，按照各个股东的持股比例分别转增各个股东的投资金额。（二）资本公积金业务的核算（2）投入资本业务的核算内容①设置账户——资本公积A、设置目的：C、该账户借贷双方及余额反映的内容：贷方登记从不同渠道取得的资本公积金即资本公积金的增

6、加数，借方登记用资本公积金转增资本数即资本公积金的减少数。期末余额在贷方，表示资本公积金的期末结余数。为了核算和监督资本公积金的变动情况，应设置“资本公积”账户。B、该账户的性质：该账户属所有者权益类。D、账户的结构如下图所示。期初余额：资本公积减少时资本公积增加时资本公积期末结余资本公积（2）资本公积金的总分类核算例3～4：P88～89.6.2.2负债资金筹集业务负债产生的途径：借贷产生和赊购商品或劳务产生。★负债与所有者权益的区别：（前已讲过）。负债的分类：（前已讲过）。这里仅以短期借款和长期借款为例介绍负债资金的筹集业务。（一）短期借款业务的核算★利息

7、的确认：利息一般是作为财务费用加以确认。★利息的核算：A、按月支付利息的，按月正常核算；B、按季度、半年或到期连同本金一起归还的，应按照权责发生制原则核算。★短期借款利息的计算：短期借款利息=借款本金×利率×时间。月利率=年利率÷12（1）设置账户对于短期借款本金和利息的核算需设置反映借款本金的“短期借款”和反映利息的“财务费用”两个主要的账户。1）“短期借款”账户A、设置目的：C、该账户借贷双方及余额反映的内容：贷方表示借款的取得，贷方表示借款的偿还。期末余额在贷方，表示尚未偿还的短期借款余额。用于核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）

8、的各种借款的增减变动及其结余情况，需设置“短期借款”