主要经济业务的核算

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1、第五章企业主要经济业务的核算第一节资金筹集的核算投入资本资金筹集的两个来源渠道借入资金一、投入资本的核算（一）账户设置“实收资本”账户：属于所有者权益类账户，贷方登记所有者投入的资本额。由于所有者的投资是一种永久资本，借方一般没有发生额。如果企业按法律程序抽回投资，需要通过借方反映。期末余额在贷方，表示期末所有者投资的实有数。该账户应按投资者设置明细账，进行明细分类核算。（二）核算借：相关资产类科目(如银行存款、固定资产、无形资产等)贷：实收资本【例1】2009年1月，南江公司成立，收到投资者投入的货币资金200000元，存入银行；设备两台，每台价值50000元；专利权一项，价值8000

2、0元。借：银行存款200000固定资产100000无形资产80000贷：实收资本380000二、借入资金的核算（一）总账账户设置“短期借款”、“长期借款”等账户1.“短期借款”账户是负债类账户。核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款。可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。2.“长期借款”账户是负债类账户。核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期借款。可按贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。（二）核算取得借款：借：银行存款

3、贷：短期借款（长期借款）计提借款利息：借：财务费用贷：应付利息归还借款本金、支付利息：借：短期借款（长期借款）（本金）应付利息（已计提的利息）财务费用（未计提的利息）贷：银行存款【例2】企业2008年1月1日向银行借入为期半年的借款10万元，年利率12%。按借款合同规定到期一次还本付息。取得短期借款借：银行存款100000贷：短期借款100000按月计提短期借款利息借：财务费用1000贷：应付利息1000归还短期借款本金、支付利息借：短期借款（本金）100000应付利息（已计提的利息）12000贷：银行存款112000第二节供应过程的核算一、材料采购业务账户设置“在途物资”账户、“原材料

4、”账户、“应付账款”账户、“应付票据”等账户1.“在途物资”账户是资产类账户。核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。借方登记企业已经付款、但货物尚未运达的材料成本。贷方登记已经验收入库材料的成本。期末借方余额，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。可按供应单位和物资品种进行明细核算。2.“原材料”账户是资产类账户。核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。借方登记已验收入库材料的成本。贷方登记库存材料发出的成本。期末借方余额，

5、反映企业库存材料的成本。可按材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。3.“应付账款”账户是负债类账户，核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。贷方登记应付而未付款项的数额。借方登记实际归还的数额。期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款余额。可按债权人进行明细核算。4.“应付票据”账户是负债类账户，核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。贷方登记企业开出或以承兑汇票抵付货款的金额。借方登记已偿还的到期汇票。可按债权人进行明细核算。期末贷方余额，反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额。5.“预付账款”

6、账户是资产类账户。核算企业按照合同规定预付的款项。借方登记预付的款项。贷方登记根据发票账单结算的款项。期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。可按供货单位进行明细核算。6.应交增值税应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等进行明细核算。二、材料采购业务核算（1）现购借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款、库存现金等账户（2）赊购借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款、应付票据等相应账户支付货款的会计分录为：借：应付账款、应付票据等账户贷：银行存款、库存现金等账户（3）预购预付购

7、货款的会计分录为：借：预付账款贷：银行存款、库存现金等账户收到已经预付货款的材料时借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付货款的会计分录为：借：预付账款贷：银行存款、库存现金等账户材料验收入库时的会计分录为：借：原材料贷：在途物资三、举例假定南江公司2000年1月发生如下经济业务：【例1】向华美公司购入A材料2000公斤，每公斤单价5元，价款共计10000元，增值税率17%，价款已由银行存款支付，材料尚未运到企业