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1、关于企业资金集中管理的“收支两条线”模式如何有效地管理企业资金.是企业在财务管理实践中遇到的难题之一。中国石化润滑油公司实行的“收支两条线”资金管理办法是一种高度集中的管理模式,这种模式是这几年财政部门加强财政资金管理的有效做法,但企业施行的并不多,特别是像中国石化润滑油公司这样跨地区推行并已经取得突破和成效的更少。因此,其经验值得类似紧密型企业集团借鉴。本着这样的初衷.本刊记者对该公司总会计师侯国民进行了采访。 记者:企业资金“收支两条线”集中管理办法与财政部门的“收支两条线”管理办法有何关系? 侯国民:“收支两条线”是这几年财政部门加强财政资金管理的有效办
2、法之一。它是政府时行政事业性收费、罚没收入等财政非税收入的一种管理方式,即有关部门取得的非税收入与发生的支出脱钩.收入上缴国库或财政专户,支出由财政根据各单位履行职能的需要按标准核定的资金管理模式。其目的是为了消除行政事业单位坐收坐支行为。堵塞预算外资金管理漏洞,预防和遏制腐败。由于“收支两条线”是将收入与支出两个资金流分开。便于对资金的考核、监督与控制,紧密型企业集团便借鉴了这一原理.用于对企业内部资金管理,从而形成了企业资金“收支两条线”的资金管理模式。 记者:企业实行资金“收支两条线”与其他的资金管理办法有什么不同? 侯国民:企业集团总部为了加强对所属成
3、员单位资金运用的监管和控制。降低资金成本和资金运作风险,提高资金整体运作效率与效益。虽然不同的企业有不同的做法,但主要思路和目的都是为了加强资金的集中管理。从目前社会上比较成熟的经验看.现代企业集团的资金集中管理模式往往是根据其内部体制确定的.“统一计划”模式和“统贷统还”模式是实践中运用比较多也比较典型的模式。松散型企业集团一般实行的是“统一计划”模式。包括统一核定投资规模、信贷规模等,但事实上由于执行力没有保证.所以“统一计划”往往难以得到全面落实:紧密型企业集团一般实行的是“统贷统还”模式,主要做法是取消成员企业融资权。集中成员企业的非付现成本费用形成的资金
4、流和净利润,统一向金融机构贷款(根据需要可分割给成员企业),统一还款。比较而言.“统贷统还”模式比“统一计划”模式的实践效果要好.而且对于促进企业集团内部紧密化.加强内部管理和控制.起到了积极作用。但是“统贷统还”模式下。企业集团总部所能控制的还只是投融资方面,成本费用支出的控制权仍然掌握在成员企业。目前许多企业集团在推行全面预算管理.有的还想通过全面预算管理加强资金的集中管理.但实践效果并不令人十分满意。“收支两条线”管理可以说是实施全面预算管理的一个强有力的手段。其中的“收”使收入汇集,最大限度保障了资金的集中和使用效率,减少了对外融资,降低了融资费用,为全面
5、预算管理奠定了基础。企业实行资金“收支两条线”,将企业分散的资金集中起来,再通过全面预算的实施,实现了对资金的统筹安排和有效监控。收支两条线管理应当说是利用信息技术的最新成果。是在网络技术支持下的更有效、更高集中度的资金管理模式。 记者:贵公司实行资金“收支两条线”集中管理办法是如何具体操作的? 侯国民:中国石化润滑油公司是中国石油化工股份有限公司的直属单位,是国内最大的高档润滑油产销企业,其长城牌润滑油已是知名品牌。《世界商业评论》2004年评定公司为全球第四大润滑油公司。公司本部设在北京,直属单位分布全国各省市.是一个跨地区的专业化集团型企业。公司内部实行
6、紧密型管理体制。其成员单位以分公司设立或改制为分公司。公司为了加强对直属单位的控制力。提高公司整体运营效率和经济效益.从2004年底开始实行了“收支两条线”的资金集中管理。 中国石化润滑油公司实行的收支两条线,简单地讲,就是所属分公司全部收入按规定上缴公司本部,不得留存或坐支;所有支出由公司本部根据预算下拨,收支差额留存公司本部,由公司本部集中使用.主要做法可以归纳为十六个字,即“集中资金、统一支付、预算管理、内部转账”。 “集中资金”是公司本部对直属单位的全部营业收入通过收款专户管理。直属单位的营业收入必须每日金额上划公司本部.直属单位的收款专户余额原则上应
7、保持为零。公司本部利用银行网络系统对下属单位的收入账户实行监控。“统一支付”是直属单位的所有支出都集中在支出账户支付。大宗物资实行集中采购.由公司本部统一结算。直属单位的日常零星支出所需资金则由公司本部平衡下拨至支出账户。直属单位自行结算。公司本部也可通过银行网络系统对直属单位的支出即资金使用情况进行监控。“预算管理”是指资金预算管理。各直属单位编制日常经营支出所需资金预算上报公司本部,公司本部据以作出公司总的资金安排,核定各直属单位基本账户(即支出账户)存款限额。公司本部对资金预算的审批实行归口管理,谁审批、谁签字、谁负责,以此保证预算的真实、合理。公司财务部门
8、根据公司审
