企业财务会计(第三版 孔德兰)ppt学习情境9.2：资本公积业务核算.ppt

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1、企业财务会计学习情境9所有者权益业务核算一、明确学习任务账户说明资本公积是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积是所有者权益的组成部分，它虽然不构成实收资本，但就实质来看，可以视之为一种准资本，是资本的一种储备形式。企业应当设置“资本公积”账户对资本公积进行核算，并按规定使用资本公积。学习子情境9.2资本公积业务的核算学习子情境9.2资本公积业务的核算本学习子情境引例东方股份有限公司于2014年以发起设立方式成立，公司注册资本3000万元。20

2、17年1月1日，经公司股东会决议并经证券监督管理机构核准，向社会公开发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价2元，发行费率1‰。取得扣除发行费用后的股款1998万元，已存入银行。工作过程与岗位对照表岗位部门主要任务典型单据股东会公开发行股票决策选定承销机构委托验资股东会决议证券承销书验资报告银行进账单财会部门会计岗位财会部门出纳岗位编制记账凭证登记日记账收款收据、记账凭证、日记账审核股东会决议、会计凭证，登记总账记账凭证、总账学习子情境9.2资本公积业务的核算资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本（

3、或股本）中所占份额的投资，以及其他资本公积等。概念一、资本公积的概念知识准备学习子情境9.2资本公积业务的核算资本公积资本溢价（或股本溢价）其他资本公积资本溢价（或股本溢价）形成的原因有溢价发行股票、投资者超额缴入资本等。其他资本公积是指除净收益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动。二、资本公积的来源和用途知识准备学习子情境9.2资本公积业务的核算资本公积的用途主要是用来转增资本（或股本）。用途三、资本公积的核算（一）核算的帐户设置资本公积资本公积的增加数额资本公积的减少数额余额：资本公积的结余数额明细

4、帐：“资本溢价（或股本溢价）”“其他资本公积”学习子情境9.2资本公积业务的核算资本公积的账务处理流程：①②资本公积长期股权投资固定资产、原材料等银行存款等实收资本(股本)④⑤（二）会计处理学习子情境9.2资本公积业务的核算1.资本溢价（或股本溢价）的核算(1)一般企业资本溢价的核算借:银行存款、原材料、固定资产、无形资产等（实际收到的金额或投资合同或协议约定价值）贷：实收资本（出资在注册资本中所占份额）资本公积——资本溢价（借贷差额）学习子情境9.2资本公积业务的核算1.资本溢价（或股本溢价）的核算（2）股份有限

5、公司股本溢价的核算《公司法》规定：股票发行价格不得低于面值。股份有限公司溢价发行股票实际收到的金额与股票总面值之间的差额计入“资本公积——股本溢价”科目。学习子情境9.2资本公积业务的核算或作相反分录借:长期股权投资——其他权益变动×××贷：资本公积——其他资本公积×××2.其他资本公积的核算（以长期股权投资为例）企业对被投资单位的长期股权投资如果采用权益法核算，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净收益以外所有者权益的其他变动，企业应按持股比例计算其应享有被投资企业所有者权益的份额。学习子情境9.2资本公积业务的

6、核算3.资本公积转增资本的核算借:资本公积——资本溢价（或股本溢价）×××贷：实收资本（或股本）×××学习子情境9.2资本公积业务的核算职业判断与业务操作1．设置“资本公积——股本溢价”账户。企业会计人员李萍开设“资本公积”总账和明细账，明细账内设置“股本溢价”和“其他资本公积”专栏，填写账簿启用登记及交接表，登记期初余额。2．审核股东大会决议、证券承销协议、验资报告、银行进账单等。学习子情境9.2资本公积业务的核算职业判断与业务操作3．记录经济业务。会计人员根据审核无误的银行进账单及验资报告，确认银行存款、股本、

7、资本公积增加。“银行存款”增加记借方，“股本”、“资本公积”增加记贷方。会计分录：借：银行存款19980000贷：股本10000000资本公积——股本溢价9980000学习子情境9.2资本公积业务的核算任务1：典型任务举例学习子情境9.2资本公积业务的核算华益股份有限公司经批准，委托某证券公司代理发行普通股5000000股，每股面值1元，每股发行价格3元。假定该股票发行成功，股款收到已全部存入银行，不考虑股票发行过程中的税费等。任务1：典型任务举例学习子情境9.2资本公积业务的核算任务分析：华益股份有限公司发行股票

8、成功，应根据银行进账单及相关股票发行文件，按实收股款金额借方登记“银行存款”，按发行股票的面值数贷方登记“股本”，股票溢价部分在“资本公积——股本溢价”贷方登记增加。借：银行存款15000000贷：股本5000000资本公积——股本溢价10000000任务2：信安有限责任公司接受A公司一台不需要安装的设备投资，A公司该设备的账面原值为300000元，已提折旧