企业财务会计(第三版 孔德兰)ppt学习情境7.1：短期借款业务核算.ppt

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1、企业财务会计学习情境7.1：短期借款业务核算流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿、或者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿、或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利和一年内到期的非流动负债等。学习情境7流动负债业务核算学习情境7流动负业务核算了解流动负债包括的主要内容掌握短期借款取得、计算及本息归还的账务处理流程和核算方法掌握应付票据、应付账款、预收账款和其他应付款业

2、务的账务处理流程和核算方法掌握职工薪酬的确认及发放业务的账务处理流程和核算方法掌握增值税、消费税及其他相关税费的账务处理流程和核算方法知识目标职业能力目标能准确地填制与审核借款利息费用计算表、增值税专用发票、收料单、工资结算单、工资结算汇总表、税收缴款书等业务单据能根据短期借款、应付款项、应付职工薪酬、应交税费业务准确地编制记账凭证登记流动负债相关账户的明细账和总账能力目标职业能力目标【工作任务】确认借入短期借款业务的核算计提借款利息及支付业务的核算偿还短期借款业务的核算学习情境7流动负债业务核算学习子情境7.1短期借款业务核算学习子

3、情境7.1短期借款业务核算【情景引例】东方股份有限公司（增值税一般纳税人），经营钢材制品的生产和销售。1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计180000元，期限为6个月，年利率为6%，利息按月计提，按季支付。根据借款合同，银行已将款项划拨到账。学习子情境7.1短期借款业务核算学习子情境7.1短期借款业务核算【工作过程与岗位对照表】【知识准备】短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。一、短期借款的特点（1）期限较短;（2）弥补企业临时性经营周转或季节性等原因出现的资金不足。二、短期借款的业务

4、流程学习子情境7.1短期借款业务核算批准借款签订合同取得借款计算利息偿还借款短期借款偿还的短期借款本金数借入的短期借款本金数尚未偿还的短期借款本金数1、负债类账户；2、可按债权人、借款种类和币种设置明细账学习子情境7.1短期借款业务核算三、短期借款的核算记录经济业务借入短期借款业务的核算偿还短期借款业务的核算借款利息计提及支付业务的核算按月计提，按季支付。132学习子情境7.1短期借款业务核算三、短期借款的核算（1）设置“短期借款”账户。企业会计人员开设短期借款总账和明细账，填写账簿启用登记及交接表，登记期初余额。（2）计算短期借款利息

5、。企业的短期借款应按期结算或支付利息。短期借款利息一般按单利计算，计算公式为：短期借款利息=借款本金×借款期限×借款利率短期借款月利息=短期借款本金×年利率÷12=短期借款本金×月利率学习子情境7.1短期借款业务核算【职业判断与业务操作】（3）记录经济业务。企业会计人员根据审核无误的借款借据，确认借入的短期借款存入银行账户，“银行存款”账户增加记借方，“短期借款”账户增加记贷方。会计分录：借：银行存款180000贷：短期借款180000学习子情境7.1短期借款业务核算【职业判断与业务操作】学习子情境7.1短期借款业务核算财务主管：记账：

6、审核：制单：摘　要会计科目借　方　金　额贷　方　金　额记账附件张一级科目明细科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分合　计会计主管：记账：出纳：审核：制单：2010112借入短期借款银行存款1800000018000000短期借款￥18000000￥180000001记账凭证6年月日第号汪小丽李晓典型业务举例：沿用情景引例的资料。（1）1月末，计提1月份应付利息。计算短期借款利息：短期借款利息＝借款本金×借款期限×借款利率短期借款月利息＝短期借款本金×年利率÷12＝短期借款本金×月利率学习子情境7.1短期借款业务核算借款利息费用计算

7、表年月日单位：贷款银行贷款种类累计积数月利率利息额合计2016131元工商银行庆春支行生产经营借款180000.005‰900.00900.00财务费用发生的各项财务费用期末转入“本年利润”账户的金额负债类账户学习子情境7.1短期借款业务核算应付利息损益类账户实际支付利息金额按合同利率计算的应付未付利息应付未付的利息〓计提1月份的短期借款利息金额900元，“财务费用”增加记借方，“应付利息”增加记贷方。借：财务费用900贷：应付利息9002月份短期借款利息计提的处理同1月份。借：财务费用900贷：应付利息900学习子情境7.1短期借款业

8、务核算学习子情境7.1短期借款业务核算典型业务举例：（2）3月末支付第一季度短期借款利息2700元。任务分析：（3）3月末支付第一季度短期借款利息2700元。当月利息使“财务费用”增加900元记借方，前两个