企业财务会计(第三版 孔德兰)ppt学习情境9.1：实收资本业务核算.ppt

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1、企业财务会计学习情境9所有者权益业务核算所有者权益业务盈余公积形成业务盈余公积使用业务未分配利润业务实收资本业务资本公积业务留存收益业务一般企业接受资产投资业务股份有限公司发行股票业务实收资本减少业务资本（股本）溢价业务其他资本公积业务资本公积转增资本业务学习子情境1.知识目标熟悉实收资本的管理规定，掌握实收资本的账务处理流程和基本核算方法；熟悉资本公积的来源及管理规定，掌握资本公积的账务处理流程和基本核算方法；理解留存收益内容，熟悉留存收益的管理规定，掌握盈余公积的账务处理流程和基本核算方法。职业能力目标2.能力目标能根据审核无误的验资报告、募股说明书、银行进账单及相关财产转移证明

2、及股东大会决议等原始凭证，准确进行实收资本和资本公积增减业务和资本公积业务的核算，并据以登记“实收资本”或“股本”、“资本公积”及相关资产账户总账和明细账；能准确进行盈余公积形成和使用、未分配利润形成和分配等业务的核算，并据以登记“本年利润”、“利润分配”、“盈余公积”各账户总账和明细账。职业能力目标一、明确学习任务账户说明实收资本是指投资者作为资本投入到企业中的各种资产的价值。实收资本是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系。企业应当设置“实收资本”账户对实收资本进行核算（股份有限公司设置“股本”账户），并加强实收资本的管理。学习子情境9.1实收资本业务

3、的核算学习子情境9.1实收资本业务的核算本学习子情境引例东方有限责任公司(增值税一般纳税人)，2016年1月1日注册成立，注册资金1000万元，分别由甲、乙、丙三家公司投资设立。其中，甲公司以货币500万元出资，乙公司以不需安装的设备一批出资，经各方确认，设备价值300万元（与公允价值相符）；丙企业以A原材料一批出资，经各方确认，材料价值200万元（含税），丙企业已开具增值税专用发票。工作过程与岗位对照表岗位部门主要任务典型单据发起人组织发起如期出资组织验资验资报告现金缴款单收款收据产权转让书据财会部门会计岗位财会部门出纳岗位编制记账凭证登记日记账收款收据、记账凭证、日记账审核公司章

4、程、验资报告、出资证明等，审核会计凭证，登记总账记账凭证、总账学习子情境9.1实收资本业务的核算一.实收资本的概念实收资本是指企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本。学习子情境9.1实收资本业务的核算知识准备实收资本的构成比例或股东的股份比例，是确定所有者在企业所有者权益中份额的基础，也是企业进行利润或股利分配的主要依据。(一)有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额。法律、行政法规以及国务院决定对有限责任公司注册资本实缴、注册资本最低限额另有规定的，从其规定。股东应当按期足额缴纳公司章程中规定的各自所认缴的出资额。二.实收资本管理规定(二

5、)股份有限公司采取发起设立方式设立的，注册资本为在公司登记机关登记的全体发起人认购的股本总额。在发起人认购的股份缴足前，不得向他人募集股份。股份有限公司采取募集方式设立的，注册资本为在公司登记机关登记的实收股本总额。学习子情境9.1实收资本业务的核算(三)出资方式：《公司法》规定，投资者可以用以下方式出资：(1)用货币出资(2)用实物、知识产权、土地使用权等，可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产出资出资方式外币人民币如厂房、机器设备、存货等如商标权等学习子情境9.1实收资本业务的核算企业收到投资者投入的资本，超过其在注册资本中所占份额的部分，应作为资本溢价，在“资本公积”科目核算

6、，不记入本科目。注意三、实收资本的核算（一）核算的帐户设置实收资本实收资本的增加数额实收资本的减少数额余额：实收资本的总额明细帐：可按投资者设置学习子情境9.1实收资本业务的核算股本实际发行的股票票面总值经批准减少的股本数额余额：公司期末股本总额（二）会计处理实收资本增加帐务处理流程:股份有限公司的帐户设置：学习子情境9.1实收资本业务的核算①②③实收资本(或股本)固定资产、原材料等无形资产银行存款资本公积①接受货币资金投资。②接受实物投资。③接受无形资产投资。实收资本(或股本)固定资产、原材料等无形资产银行存款资本公积学习子情境9.1实收资本业务的核算1.收到以现金投入的资本借:银

7、行存款、库存现金（实际收到的金额）贷：实收资本（出资在注册资本中所占份额）资本公积——资本溢价（出资超过所占份额的部分）除股份有限公司外的其他企业：学习子情境9.1实收资本业务的核算1.收到以现金投入的资本股份有限公司：借:银行存款、库存现金（实际收到的金额）贷：股本（出资在股本中所占份额）资本公积——资本溢价（出资超过所占份额的部分）学习子情境9.1实收资本业务的核算借:固定资产（投资合同或协议约定价值）贷：实收资本（出资在注册资本中所占份额）资本公积—