统一城乡税制的理论基础研究.doc

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1、城乡税制改革问题的理论分析内容扌商要：木文旨在论证统一城乡税制是经济发展的必然，从我国的具体国情出发，借鉴国外先进经验，认为统一城乡税制不能一簇而就，而应该分阶段，分梯次进行。本着税负公平和合理负担的原则，在不增加农民整体负担的基础上提高税收政策的调控作用，提出了优先对农业生产中的大户实现城乡统一税制的构想，通过税收政策缩小农村内部的收入差距。同时，本文也认为必须加大对农业的优惠补贴力度，促进农村经济发展，以缩小城乡差距。最终在全社会建立一个制度统一和负担公平的现代税制。关键词：统一税制公平大户税收优惠自2006年国家取消专门针对农业征收的农业税

2、后，学术界针对是否继续统一城乡税制展开了讨论，不同学者所持观点不同：有的学者认为我国已经基本实现城乡税制的统一，现行主耍税种及其他多数税种均适用于城乡，所以取消农业税后已不存在典型的二元税制，所谓的不同是因为有对农业税收优惠政策的存在;也有一部分是认为我国还没有实现真正意义的城乡税制统一，像个人所得税，增值税都需要进一步深化税制改革，最终实现城乡税制一•体化°在此，木文作者基木认同第二种观点，认为我国现行的城乡税制结构仍然没有统一，没有做到税收公平。同时本文提出了新的思路，鉴丁现在农民整体负担较重，为了保护大多数农民的利益，应该分梯次逐步推进税制

3、改革，可以先将农民屮的生产大户作为所税改的改革对象，这样既保护了大多数农民的利益，乂缩小了农村内部的收入差距，也为今后进一步统一城乡税制打下基础。一、城乡经济发展现状分析首先，我国农民的收入水平整体偏低，城乡差距大。长期以来的城乡二元税制结构严重的阻碍了农村经济的发展，虽然我国在2006年1月1口取消了农业税，此举很大程度上减轻了农民的负担，但至2010年，全国城镇居民可支配收入达到19109元，而农村居民可支配收入只有5919元，城乡居民收入差距达到3.23：1,城乡收入差距持续拉大不利丁我国和谐社会的建设。其次，农民内部Z间的收入差距拉大，且

4、缺乏有效调节机制。东西部农民收入存在较大差距已是共识，即使是东部发达地区的农民收入差距也在持续拉大。以浙江省为例，调查表明，近儿年农村内部的基尼系数有上升的趋势，2007年的基尼系数为0.3535,2008年的上升为0.3614,2009年再次上升为0.3634,到2010年农民内部的基尼系数为0.3650o虽然没有查过0.4的警戒线，但收入差距拉大是不争的事实。有许多高收入农民的年收入甚至比大多数城市居民年收入还高。而且通过分析调查结果发现，最高收入户收入主要來自家庭经营性收入，最低收入户收入主耍來自工资性收入⑴，而我国冃前对农民家庭经营性收入

5、不征收个人所得税，同时，对农业生产者销售的口产农产品也免征增值税，导致这些高收入者被排除在税收调节范I韦IZ外，这是有违税收公平原则的。再次，农民的身份发生了新的变化，农民不是无税群体。传统意义上的农民收入比较单一，农业收入是其唯一收入來源。但是，改革开放以來，尤其是国家积极推行城镇化、农业规模化建设后，农业生产效率大大提高，大量的农村人U被解放出来涌入城市，农民工资性收入增加，直接从事农业的农民数量减少。更有相当数量的农民变市民，这些农民部分或全部的收入已经在我们现行所得税制的调控Z下。并且，农村居民同城镇居民一样承担着转嫁在消费者身上流转税负

6、担。所以，我们要进行的城乡税制一体化的调控对象不是严格按照城乡户籍制來划分，而是有选择的，针对农村特定人群进行改革。二、城乡税制一体化的理论基础税收是国家参与社会财富分配以及宏观经济调控的重耍手段，科学合理的税制结构对促进经济协调发展，维护社会公平正义，促进财富公平分配具有重要意义。我国Z所以要统一城乡税制，是因为现行税制存在着诸多不公平，税收公平有两层含义：一是税收负担公平，其耍求税收负担耍公平的归着在每个纳税人身上，做到公平合理。我们通常用受益原则和支付能力原则来作为衡量税收负担公平的标准。我国农村地区承担的税负和享受到的社会福利不成正比。长

7、期以来，国家提取农业剩余财富为我国工业化建设积累资金，农村基础设施建设远远落后于城市，农村的各种社会保障也不健全；另外，农民的收入相对较低，纳税能力弱。所以，无论是从横向公平还是纵向公平角度来讲，城乡不能实行完全一样的税收政策，要给农村缩小城乡差距的空间。二是税收分配结果公平，税收作为一种财富再分配的手段，应该起到调节收入的功能。财富的无非有流入和流出两种流向，税收通过所得税对财富的流入进行调节，通过流转税和财产税对流出进行调节，以达到缩小收入差距的效果。然而，在农村地区尤其是对农业大户，这三类税都无法达到有效率的调控效果，导致农村成为资金避税的

8、理想地区，也导致农民内部贫富差距逐渐拉大。通过研究西方发达国家的税制结构，我们发现像美国，英法，法国等国家是不存在所谓的二元税制，均是实