关于统一城乡税制的探讨(1)

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1、关于统一城乡税制的探讨(1)〔摘　要〕农村费改税试点减轻了农民负担，促进了农业的发展，也出现了新的问题。完善农村费改税必须进一步改革财政、税收体制，取消农业税，在农村开征增值税、消费税、个人所得税，实现城乡税制一致。　　〔关键词〕费改税；统一税制；农业税　　近几年来，农村进行费改税的试点工作，从试点情况看，取得了稳定农业、减轻农民负担的显著效果，但也有不完善之处。要真正解决农村乱收费现象，还必须在进一步改革财政、税收体制上下功夫。本文试就统一城乡税制问题做一些探讨。　　一、农村费税改革的成效和出现的问题　　目前试点上的费税改革大

2、多数是采取规范筹资行为来减轻农民负担，方式有三种：一是“税费合一”，即将目前的农业税和村提留及乡统筹费合并为统一的税，按合理的税率，向农民一并征收。二是将目前对农民收取的村提留和乡统筹费改为“农村公益事业税”，作为地方税种纳入乡级财政的预算管理，现行的农业税继续保留并不断完善。三是既收税又收费。农业税和农业特产税合并，同时收取一些公益事业费，但规范了收费项目，并制定收费标准的上限。实践证明，凡经过改革试点的单位，都减轻了农民负担，保护了农民合法权益，主要体现在：其一，切实减轻了农民负担。如湖南津市2000年农民费税负担比1998

3、年减少1937万元，减幅为49%，2001年减少2109万元，减幅为54%.其二，初步理顺了国家与农民的分配关系，变不规范收费行为为规范行为。如有些试点单位将“五统筹”取消而提高了农业税的税率，使收费行为更加规范。其三，有利于农村公益事业的发展，便于集中财力办一些公益事业。群众急需要办之事，仍可以在不超过上限的前提下，经村民委员会表决通过收费兴办。　　但费税改革过程中仍出现了一些不容忽视的问题：　　1因偷税、漏税农民违法的案件将增加。将各种收费项目合并成税后，税率会提高，贫困户会纳税困难。按税法规定，欠税的要交滞纳金、罚款，偷税

4、、抗税属违法，要负经济与刑事责任，农村居民本来法制观念、纳税意识就不怎么强，弄不好会增加犯罪违法的可能性。　　2财政缺口更加加大。从地域划分，我国东部乡村比较富裕，财政收入情况较好，中西部地区乡村，特别是有些少数民族地区县、乡村财政状况一般均不太好。改革后，由于“三提五统”的取消和税费项目的减少，导致乡村财政收入进一步减少，而开支都是刚性的，且这些开支如五保户赡养，计划生育，民兵训练，乡镇道路建设都转移到乡镇政府的预算开支中，加剧了乡级财政收支的不平衡的矛盾，乡级财政不平衡，又会将负担转移到县财政。就拿津市来说，1998年镇乡财

5、政总收入为4283万元，改革后的2001年乡、村两级总收入为1908万元，而测算的硬支出达2600万元，收支硬缺口692万元，相当于当年收入的36.2%.一般乡村两级无其他弥补财政收支缺口的手段，只得举债度日。　　3会拉大发达地区与贫困地区的差距。贫困地区的农村往往超生现象严重，交通基础设施差，水利设施失修，教育落后，地方病情多，过去维持这部分公益事业的资金主要来源于乡、村两级政府提留、统筹和农村劳动积累工及义务工，费改税后的县、乡（镇）财政基本上是“吃饭财政”，没有可能投入大量财力来兴办这些公益事业，资金来源主要靠“一事一议”

6、来解决。发达地区财力足，村民也富裕，资金有一定保证，欠发达地区、贫困地区乡财力弱，农民也比较贫困，这样愈来愈拉大的距离，发达地区愈发达，贫穷地区愈贫穷。　　4费改税后增加了征税成本。为了加强税收征管，试点单位采取增设农税员的办法，组建农税队，每村一人，这样就能及时了解税收动态，规范征税行为，但无疑也增加了征税成本。本来收入就不能满足支出的需要，又增人增事，开支就更大了，财政收支不是愈难平衡？　　5“一事一议”制容易产生以支定收，减负后反弹又增负。按现在有些试点单位的做法，某些收费可以规定上限由村民委员会表决，一事一议，村作为最基

7、层的组织要办的事很多，既然可以一事一议收取费用，如果要办的事多，那就多议几次，就可能会突破收费上限，弄不好，就会增加农民负担。　　6田园荒废的现象没有根本杜绝。由于收税是按田和人头收费，“一事一议”，如防汛抗洪按承包的田土面积来算的，加之农药、化肥成本高，一些贫瘠的田土，耕种亏本，一些农村费改税后，普遍提高了农业税税率，增加了承包户的负担。农民只得弃农打工，弃农经商，田园荒废，如安徽青阳县的曾抛荒达1.2万亩。　　二、费税改革过程中出现问题的原因　　费税改革前农民负担过重，费税改革后乡镇财政收支缺口加大，农村公益事业难办，问题的

8、症结在什么地方呢？主要是三方面的原因：　　1贫困地区多，农民收入少。中西部地区的农村有盈利的企业太少，农产品商品率低，不能提供足够的税源，致使财政收入不多。而经济体制改革后形势逼人，农村建设、公益事业增加，财政收入入不敷出，只得靠乱收费、乱罚款、乱摊派来维持日益