关于建立城乡统一税制的探讨

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1、关于建立城乡统一税制的探讨随着农业税逐渐淡出历史舞台，中国的农业将构建一个怎样的税制，已成为政府及学术界深入探讨的一个问题。笔者认为，实行农业与工商业。农村与城市统一税制，在税率和减免税方面给予农业。农民更多的优惠照顾，是我国税制改革的首选。　　一、建立城乡统一税制应遵循的原则　　1.公平原则。税收公平原则是指税收负担必须在依法负有纳税义务的主体间进行公平分配。长期以来，我国一直采取城乡有别的二元税制，农业。农民的税收负担远远高于工商业及城市居民。而农业地区之间。农民之间税收负担也不平衡。建立城乡统一税制，应考虑到税收的纵向

2、公平和横向公平两个方面，一方面要考虑城乡之间。产业之间的税负水平，另一方面要考虑农村地区之间。农民个体之间的税负公平。　　2.法定原则。依法治税是税收工作的根本指导思想。现行的农业税体系在征管方面存在许多随意性，这是造成农民负担过重的一个重要因素。通过税收立法形式确定城乡统一税制，征税必须以法律为依据，严肃税收立法。执法。司法，使征税机构和人员不得随意更改税收法令，是城乡统一税制能否成功实施的关键因素。　　3.倾斜原则。长期以来，我国农业为工业化发展做出了巨大的牺牲。工农业剪刀差等做法使巨额的农业资源无偿或低成本流入城市，农

3、业产业在市场竞争中处于不利地位。因而，在农业生产状况和农民收入水平没有得到根本性改变之前，城乡统一税制体系应适当向农业和农民倾斜，通过制定税收优惠政策，使农业的税收负担轻于工商业，农民的税收负担轻于城市居民，扶植农业的市场竞争能力，加快农业现代化进程。　　4.简便与效率原则。建立城乡统一税制，农业纳税人人数众多且分散，征税对象受自然条件限制较大，征管工作量大。难度大。因此，一方面政府部门在征收管理支出上力求以最小的征税成本取得尽可能多的收入，另一方面涉农税收政策法规的制定应力求简便易行，使纳税人易于掌握，减少纳税成本。　　二

4、、城乡统一税制的具体构想　　构建城乡统一税制是一项庞大的系统工程，可以考虑分两个阶段，用二十年时间完成，并辅之以一系列配套措施。　　第一阶段：2007—2015年，确保农民休养生息;微调涉农税收制度;奠定建立城乡统一税制的基础。　　1.微调现行涉农税制。一方面，重点清理后农业税时代的税收政策，以及与涉农产品。涉农企业相关的涉农税收政策，有针对性地开展涉农税制建设可行性研究论证。另一方面，在落实好已有涉农税收优惠政策的基础上，对涉农增值税实行较大幅度地退税或返还;对农民或涉农企业购买农机。农具等固定资产发生的增值税实行扣抵;对

5、开发商建设农村公益事业，如生态建设。农田水利基本建设。路桥工程建设和教育。医疗。文化事业建设等发生的税收实行减征或免征。　　2.建立科学的农用土地认定与分级制度。首先，全国进行大规模的农用土地普查，实事求是地确定现有农用土地的数量及承包使用状况，登记造册，为今后的税收征管科学地确定税源。其次，制定农用土地与非农用土地的科学的认定方法及土地的分级制度，严格区分农用土地与非农用土地，为土地使用税的改革奠定基础。　　3.加大政府财政转移支付力度。通过补贴项目到村。补贴对象到户等直补方式，切实将财政转移支付和补贴资金大量向“三农”倾

6、斜。尤其要在农村产业结构调整。公益事业发展。主要粮食品种生产等方面，全面提高补贴标准。　　第二阶段：2016—2026年，确立较完善的城乡统一税制。　　1.流转税的构建。首先，推行大范围的增值税，对农业生产领域征收增值税。把生产经营规模比较大。会计制度健全的农业生产大户，如国有农场。种植业大户。养殖业大户等划分为一般纳税人，按照增值税一般纳税人的计税办法征收增值税;把拥有土地较少。生产规模较小的农户，划分为小规模纳税人。在税收优惠方面，取消农业生产者生产销售自产农产品免税的规定，改设起征点和减免税，没有达到起征点的收入较低的

7、农户不征税。其次，对生产销售部分收入过高的土特产品的农户征收消费税。一些经济价值较大的种植业。养殖业产品，如烟叶。毛茶。鱼翅。海参。鲍鱼等，通过增值税调节收入仍然较高的，征收消费税进行二次调节。　　2.所得税的构建。首先，对经济单位从事种植业。养殖业的生产经营所得，征收企业所得税。这类单位纳入企业所得税的征税范围后，同其他非农企业一样，以收入减去成本。费用。损失。税金后的余额为应纳税所得额，实行差别比例税率。同时，企业所得税的法律规定要体现国家的政策导向。如在费用扣除方面，对种植业。养殖业的科研费用，可全额从收入中扣除;在固

8、定资产的税务处理方面，对一般固定资产的折旧，采用直线法，而对科技含量较高的机器。设备的折旧，采用加速折旧法，以促进农业生产向科技化。现代化方向发展。其次，对农业生产者生产经营所得，征收个人所得税。农业生产者的生产经营所得，比照个体工商户生产经营计税办法，以总收入减去成本。费用。损失。税金后