(4)生产与存货循环审计.ppt

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1、第四章生产与存货循环审计本章要点：掌握存货审计的主要程序熟悉本循环内部控制的内容了解本循环所涉及的主要业务活动及会计记录教学时数：8学时第一节生产与存货循环的特点不同行业类型的存货性质涉及的主要凭证与会计记录涉及的主要业务活动贸易业库存商品服务业办公用品各类消耗品制造业原材料易耗品配件半成品产成品建筑业建筑材料第一节生产与存货循环的特点一、不同行业类型的存货性质第一节生产与存货循环的特点二、涉及的主要凭证与会计记录生产指令第一节生产与存货循环的特点二、涉及的主要凭证与会计记录领发料凭证第一节生产与存货循环的特点二、涉及的主要凭证与会计记录产量和工时记录第一节生产与存货循环的特点二、涉及的

2、主要凭证与会计记录工薪汇总表及工薪费用分配表第一节生产与存货循环的特点二、涉及的主要凭证与会计记录材料费用分配表第一节生产与存货循环的特点二、涉及的主要凭证与会计记录制造费用分配汇总表第一节生产与存货循环的特点二、涉及的主要凭证与会计记录成本计算单第一节生产与存货循环的特点二、涉及的主要凭证与会计记录存货明细账准备：完成对下表的填列序号主要业务活动办理部门认定涉及主要凭证关键控制1计划和安排生产2发出原材料3生产产品4核算产品成本5储存产成品6发出产成品三、涉及的主要业务活动第一节生产与存货循环的特点序号主要业务活动办理部门认定涉及主要凭证关键控制1计划和安排生产生产计划部门发生生产指令

3、生产授权；生产通知书顺序编号2发出原材料仓储部门发生领料单根据领料单发出原材料3生产产品生产部门发生、完整性产量和工时记录按生产指令生产（授权）第一节生产与存货循环的特点三、涉及的主要业务活动序号主要业务活动办理部门认定涉及主要凭证关键控制4核算产品成本会计部门发生、完整性、准确性、计价和分摊工薪汇总表及工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配汇总表、成本计算单为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度，将生产控制和成本核算有机结合在一起第一节生产与存货循环的特点三、涉及的主要业务活动序号主要业务活动办理部门认定涉及主要凭证关键控制5储存产成品仓储部门发生、完整性入库单

4、入库验收；独立保管6发出产成品发运部门发生、完整性出库单独立发运；出库审批；出库单连续编号第一节生产与存货循环的特点三、涉及的主要业务活动三、涉及的主要业务活动例题（单选）负责产成品发出的部门是独立的()部门。A.生产计划B.销售C.生产车间D.发运三、涉及的主要业务活动例题（单选）一般地，()仅与生产与存货循环有关，而与其他循环无关。A．购置固定资产和维护固定资产B．加工产品和储存完工产品C．购买材料和储备材料D．预付保险费和理赔三、涉及的主要业务活动例题（多选）审查直接材料费用需要检查下列文件()。A．领退料单B．材料费用分配表C．材料成本差异计算分配表D．采购合同和购货发票第二节生

5、产与存货循环内部控制和控制测试一、生产与存货循环的内部控制二、评估重大错报风险三、控制测试存货审计的基本思路思路图数量单价金额X=存货的内部控制成本会计制度的内部控制存货的监盘存货的计价测试控制与控制测试实质性程序一、生产与存货循环的内部控制（一）存货的内部控制1.购货应由独立的采购部门负责2.验收应由专门的验收部门负责3.建立储存管理责任制4.领料与发货5.控制生产过程6.销货一、生产与存货循环的内部控制例题（单选）被审计单位的产成品仓库应当分别于每月、每季和年度终了，对产成品存货进行盘点，由会计部门对盘点结果进行复盘，（）应编写产成品存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务

6、经理和生产经理复核后调整入账。A.仓库管理员B.会计人员C.生产经理D.仓储经理一、生产与存货循环的内部控制例题（多选）注册会计师为了测试生产任务是否经过适当授权，需要在控制测试中检查是否经过授权批准的凭证有()。A.生产通知单B.领料单C.工薪D.发运通知单【答案】ABC【解析】注册会计师需要在控制测试中，检查（1）生产指令的授权批准；（2）领料单的授权批准；（3）工薪的授权批准。一、生产与存货循环的内部控制（二）成本会计制度的内部控制直接材料直接人工制造费用生产成本在产品成本产成品成本二、评估重大错报风险交易数量的复杂性成本基础的复杂性员工变动或者会计电算化产品的多元化某些存货项目可

7、变现净值难确定销售附有担保条款的商品将存货存放在很多地方寄存的存货实物管理上的风险价值变动中的风险两大风险点二、评估重大错报风险例题（多选）下列关于影响生产与存货交易和余额的重大错报风险的各项因素的理解中，正确的有（）。A.交易数量越多，重大错报风险越高B.存货的可变现净值越难以确定，存货的重大错报风险越高C.将存货放在很多地点，存货项目可能存在重大错报风险D.存货在两个地点被重复列示，表明存货项目存在错报三、控制测试（一）存货内部