公司借贷试算管理知识平衡与财务会计分析.ppt

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1、借贷记账法的试算平衡1.定义试算平衡：是根据资产与权益之间的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，通过对所有会计科目记录的汇总和计算，检查所有会计科目的记录是否正确的一种方法。包括：余额试算平衡法和发生额试算平衡法1试算平衡2.公式1）余额试算平衡法依据：资产=负债+所有者权益借方贷方公式：全部账户借方余额=全部账户贷方余额全部账户期初借方余额=全部账户期初贷方余额全部账户期末借方余额=全部账户期末贷方余额2试算平衡通过把所有账户的借方合计与其贷方合计对照，可以检查其入账及余额的计算是否正确。3试算平衡2）发生额试算平衡法依据：借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”公式：全部账户借方

2、发生额=全部账户贷方发生额4试算平衡方法：1.总分类账户余额试算平衡表会计科目借方余额贷方余额合计5试算平衡2.总分类账户本期发生额试算平衡表会计科目借方发生额贷方发生额合计6试算平衡3.总分类账户本期发生额和余额试算平衡表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方合计7试算平衡练习题某公司总分类账户期初余额和本期发生额会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款10000070000③？应收账款65000④？原材料8500050000⑤？固定资产500000⑥？510000短期借款10000060000⑦？60000应付账款500002000050

3、000⑧？实收资本600000⑨？合计①？②？⑩？1400007400007400008试算平衡会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款10000070000③30000应收账款65000④65000原材料8500050000⑤135000固定资产500000⑥10000510000短期借款10000060000⑦2000060000应付账款500002000050000⑧80000实收资本600000⑨600000合计①750000②750000⑩1400001400007400007400009试算平衡例题已知2012年5月初，A企业有关账户余额如下：资产账

4、户借方余额权益账户贷方余额库存现金500短期借款90000银行存款180000应付账款70500原材料110000实收资本100000资本公积30000合计29050029050010试算平衡5月份发生以下业务1.从银行提取现金1000元备用；2.购入材料一批计30000元，货款尚未支付（不考虑增值税）3.收到投资者投入货币资金50000元，存入银行4.用银行存款2000元支付广告费利用已知数据，编制会计分录，以及试算平衡表11试算平衡会计分录1.借：库存现金1000贷：银行存款10002.借：原材料30000贷：应付账款300003.借：银行存款50000贷：实收资本500004.借：

5、销售费用2000贷：银行存款200012试算平衡会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金50010001500银行存款180000500003000227000原材料11000030000140000短期借款9000090000应付账款7050030000100500实收资本10000050000150000资本公积3000030000销售费用020002000合计290500290500830008300037050037050013试算平衡试算平衡的结果1.如果出现借贷不平衡肯定有错误2.如果借贷平衡，一般来说账户记录基本正确，但是并不绝对，有可能有这些错误

6、：A.经济业务漏记或者重记B.错记了账户C.借贷记账方向记反D.多记金额与少记金额抵消等等14第三节总分类账户和明细分类账户一、定义1.总分类账户根据总分类科目设置，用于对会计要素具体内容进行总括分类合算的账户，简称总账账户，或者总账。设置原则：《企业会计准则——应用指南》主要分为：资产类，负债类，所有者权益类共同类，成本类，损益类15总分类账户和明细分类账户2.明细分类账户根据明细科目设置的，用来对会计要素具体内容进行明细分类合算的账户，简称明细账。设置原则：即满足管理需要又简化分类：二级账户，三级账户，。。。16总分类账户与明细分类账户3.二者关系总分类账户与明细分类账户是对同一经济

7、业务内容进行分层次核算而设置的账户，二者之间存在相互联系、相互制约的关系。总分类账户是对所属明细分类账户的总括，对其所属明细分类账户起着统驭和控制的作用；明细分类账户是对其总分类账户的细分，对总分类账户起着补充说明的作用。17平行登记二、总分类账户和明细分类账户的平行登记1.定义:所谓平行登记，是指对所发生的每项经济业务事项，都要以会计凭证为依据；一方面记入有关的总分类科目，另一方面记入有关总分类科目所属的明细分类科目的方法。18平