借贷记账法的过账与试算平衡

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1、第二节借贷记账法的过账与试算平衡过账试算平衡过账假设凌云公司2004年10月01日有关账户的余额如下：库存现金：500银行存款：9500应收账款：40000原材料：12000产成品：78000固定资产：150000资产总计：290000过账应付账款：7000应付票据：2000应付债券：70000负债总计：79000股本：140000资本公积：4000盈余公积：60000未分配利润：7000所有者权益合计：211000负债与所有者权益总计：290000过账A企业的2002年10月份的经济业务的10个会计分录，在经过检查审核无误后，应该分别将会计分录中所记录的金

2、额向账户进行登记，这个步骤在会计上称为“过账”。现金借方库存现金贷方期初余额500本期借方发生额（5）4000期末余额4500银行存款借方银行存款贷方期初余额9500本期借方发生额（2）100000本期贷方发生额（3）4000（10）30000（4）50000（5）4000期末余额81500应收账款借方应收账款贷方期初余额40000期末余额40000原材料借方原材料贷方期初余额12000本期借方发生额（1）5000期末余额17000固定资产借方固定资产贷方期初余额150000期末余额150000产成品借方产成品贷方期初余额78000期末余额78000应付账款借

3、方应付账款贷方期初余额本期借方发生额（3）4000本期贷方发生额（1）5000（6）5000期末余额3000应付票据借方应付票据贷方期初余额2000本期贷方发生额（6）5000期末余额7000应付债券借方应付债券贷方期初余额70000本期借方发生额（8）20000期末余额50000股本借方股本贷方期初余额140000本期借方发生额（4）50000本期贷方发生额（2）100000（7）3000（8）20000期末余额213000资本公积借方资本公积贷方期初余额4000期末余额4000盈余公积借方盈余公积贷方期初余额60000本期借方发生额（7）3000本期贷方发

4、生额（9）6000期末余额51000未分配利润借方未分配利润贷方期初余额7000期末余额7000应付股利借方应付股利贷方期初余额0本期发生额（9）6000期末余额6000主营业务收入借方主营业务收入贷方本期贷方发生额（10）30000二、试算平衡全部账户期初借方余额=全部账户期初贷方余额全部账户借方发生额=全部账户贷方发生额全部账户的期末借方余额=全部账户期末贷方余额二、试算平衡发生错误的潜在因素：（1）日记簿上的会计分录出现错误，如分录中的借贷方余额不平衡；（2）过账过程中出现错误，如借贷方金额的某一方遗漏或重复过账，或者借贷方颠倒；（3）分类账户余额结计时

5、出现错误；（4）试算表本身出现错误，如借贷方余额抄错，某些账户被遗漏未被抄录等等。二、试算平衡试算平衡只能够说明记账过程基本正确，但并不能确保记账过程完全正确。有一些记账过程中的错误是试算平衡无法及时发现的。（1）整笔会计分录被重复过账；（2）整笔经济业务被漏记；二、试算平衡（3）记账方向虽然正确，但用错了账户，如将“应收股利”或“应收利息”错误地计入“其他应收款”；（4）一笔经济业务的借贷方金额同时记错。总之，只要过账时借贷方金额相等，即使被过入错误的账户或过账的金额本身有误，借方总额仍会等于贷方总额。凌云企业2004年10月试算表总分类账核算与明细分类账核

6、算