审计准则与质量控制.pdf

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1、第2章审计准则与质量控制本章的主要内容：2.1审计准则2.2质量控制准则第2章审计准则与质量控制本章的学习目的：1．了解审计准则的性质与作用2．熟悉美国一般公认审计准则的内容3．熟悉我国注册会计师执业准则的构成4．了解我国注册会计师鉴证业务基本准则的内容5．了解质量控制准则的定义与作用6．了解审计准则与质量控制准则的异同点7．掌握我国会计师事务所质量控制准则的内容适用的准则和规范《中国注册会计师鉴证业务基本准则》《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》《中国注

2、册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》2.1审计准则本节的主要内容：2.1.1审计准则的性质与作用2.1.2美国审计准则2.1.3我国注册会计师执业准则2.1.1审计准则的性质与作用1、审计准则的性质是审计人员应具备的条件及其从事审计工作应遵循的规范，是衡量审计工作质量的标准。⑴是规范审计执业的行为准则⑵既对审计人员的业务素质提出要求，同时也向社会提供审计质量保证⑶通过审计人员执行审计程序体现出来⑷是确定审计意见的客观依据2.1.1审计准则的性质与作用2、审计准则的作用⑴可以赢得社会公众的信任⑵可

3、以提高审计工作质量⑶可以维护审计组织和人员的正当权益⑷可以促进审计经验的交流2.1.2美国审计准则1、美国民间审计准则的基本内容⑴一般公认审计准则(10条）（GAASGenerallyAcceptedAuditingStandards）：必须遵守①一般准则②外勤工作准则③报告准则SummaryofGenerallyAcceptedAuditingStandardsGenerallyAcceptedAuditingStandardsGeneralFieldWorkReporting1.Adequatetraining1.Proper

4、planning1.StatementspreparedinandproficiencyandsupervisionaccordancewithGAAP2.Independencein2.Internalcontrol2.CircumstanceswhenmentalattitudeunderstandingGAAPnotfollowed3.Dueprofessional3.Sufficient3.Adequacyofdisclosurescarecompetent4.Expressionofopinionevidenceonfinancials

5、tatements2.1.2美国审计准则⑵审计准则公告（StatementofAuditingStandardsSAS）：必须遵守。GAAS的具体化。2.1.2美国审计准则2、需要说明的问题（1）公认审计准则和《审计准则说明书》能够给审计师提供的指导比实际所想象的要少。（2）应当被执业者视为执行业务的最低标准，而不能视为最高标准或理想标准。（3）如果想要获取更为具体的指南，可以参考一些权威性较低的资料，如教材、期刊、专业出版物、AICPA出版的行业审计指南等。2.1.3我国注册会计师执业准则1、注册会计师执业准则建设的三个阶段（注）

6、（1）制定执业规则阶段（1991—1993）从1991年到1993年，先后发布了《注册会计师检查验证会计报表规则（试行）》等7个执业规则。（2）建立准则体系阶段（1994—2003）中注协自1994年5月开始起草独立审计准则。先后分6批制定了审计准则，共计48个项目。（3）完善与提高阶段（2004—至今）2.1.3我国注册会计师执业准则2、中国注册会计师执业准则体系（1）准则体系的基本框架图1：注册会计师执业准则体系注册会计师职业道德规范注册会计注册会计师业务准则师执业准会计师事务所质量控制准则则图2：注册会计师业务准则体系注册会计

7、师业务准则鉴证业务准则相关服务准则对鉴证业务基本准则代财务编其审审信财他息计阅鉴执务证准准行信业则则商息务定准程则序2.1.3我国注册会计师执业准则（2）准则编号的原理准则编号由4位数组成，其中：千位数代表不同类别的准则：“1”代表审计准则，“2”代表审阅准则，“3”代表其他鉴证业务准则，“4”代表相关服务准则，“5”代表质量控制准则。2.1.3我国注册会计师执业准则百位数代表某一类别准则中的大类。以审计准则为例，我们将审计准则分为六大类，分别用1至6表示：“1”代表一般原则与责任，“2”代表风险评估与应对，“3”代表审计证据

8、，“4”代表利用其他主体的工作，“5”代表审计结论与报告，“6”代表特殊领域审计。十位数代表大类中的小类。个位数代表小类中的顺序号。