国家审计准则下的审计质量控制分析

《国家审计准则下的审计质量控制分析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、第2011年第11期商SHAN业GYE经JING济JINo．11．2011(总第386期)TotalNo．386【文章编号】1009—6043(2011)11-0098—03国家审计准则下的审计质量控制分析袁少茹(徐州师范大学管理学院，江苏徐州221009)[摘要】国家审计礁则的修订和发布是完善我国审计法律制度的重大举措，是国家审计准则发展史上的里程碑，对推进审计质量控制制度建设有重大促进作用。《国家审计准则》分别从审计业务过程和审计主体两个角度归纳了审计质量控制体系的建设要点，在推行审计质量控制时必须是全过程的控

2、制。在审计机关层面，从审计机关领导到一般审计人员，从审计业务部门到综合管理部门，都应围绕审计质量责任、审计职业道德、审计人力资源、审计业务执行和审计质量监控这五个要素建立审计质量控制制度。同时，审计质量控制也必须是全员参与的控制。【关键词】审计质量；质量控制；责任制度[中图分类号】F270[文献标识码】B审计质量是审计工作的生命线，加强审计质量管理以及需要达到的目标进行研究分析。是推动审计事业发展的重要保障。为了提高审计质量、规f一)关于审计质量的文献综述范审计行为，在《审计署2003至2007年审计工作发展规关于

3、审计质量的概念有很多不同的观点。冯均科划》中将“提升审计成果质量”列为“实现审计工作法制(2002)提出审计质量可以从产品质量与工作质量两个方化、规范化、科学化”目标的重中之重；《审计署2006至面理解，认为审计质量是依据专业性和社会性的标准所2010年审计工作发展规划》中提出“继续着力加强三项基确定的审计工作以及其产品的优劣程度。徐政旦、谢荣础工作”，其中之一就是“着力完善审计质量控制体系，进(2002)等认为审计质量是审计业务工作的优劣程度，具体一部规范审计行为，防范审计风险”，并强调要“加强审计表现为审计人员

4、的质量和审计过程的质量，最终体现为项目全过程质量控制”；《审计署2008至2012年审计工审计报告的质量。王跃堂、黄溶冰f2oo8)认为由于政府审作发展规划》要求各级审计机关“强化审计质量控制，规计的行政性特征，政府审计质量在内涵匕除具有民问审范审计行为，防范审计风险”。计的一般属性之外，还应当具有很强的纠偏属性，即政府刘家义审计长于2010年9月1日签署审计署第8审计的内涵不仅包括能够发现和报告违法违纪问题，还号令，公布了新修订的《中华人民共和国国家审计准则》应该包括及时处理违法违纪问题。(以下简称《审计准则》)

5、。修订的审计准则第一条明确规根据上述学者对审计质量评价对象的侧重点不同大定，制定审计准则的主要目的之一是保证审计质量。审计致分为三种观点：第一种观点认为，审计是包括了审汁计准则各章节的内容都体现了加强质量控制的要求，还专划、取证、判断和报告的一个系统过程，因而审计质量是设一章规定了审计质量控制和责任。与以往的审计准则整个审计活动过程的优劣程度(即审计过程质量观)；第二相比，修订后的审计准则在审计质量控制方面做了较大种观点认为，审计质量最终反映在审计报告的质量L，因的创新，体现了全面质量控制的理念，要求审计机关实行而

6、审计质量就是审计报告的质量(即审计产品质量观)；第全员、全过程质量控制。三种观点认为，审计质量体现在对审计目标的完成程度，一强调根据审计结论及时作出审计处理f即审计结果质量、审计质量概述观)。关于审计质量的_一种观点如下表所示。审计质量是一个既古老又全新的话题，审计质量问审计质量观点的比较表题伴随着审计的产生而产生，随着审计环境和审计需求审计质量观评价对象评价重点的变化而不断变化，至今，关于审计质量的概念仍有很多审计过程质量观审计工作审计过程不同的表述。《审计准则》中对审计质量控制制度的建立审计产品质量观审计报告审

7、计结论提出了具体要求，但在准则中未对“审计质量”作出明确审计结果质量观审计处理审计效果的定义。因此下文首先对审计质量及其控制等概念进行笔者认为，上述三种观点虽侧重点不同，但并不相综述，再结合新准则的审计目标体系对审计质量的含义互冲突，高质量的审计过程才能保证审计人员得出恰当【收稿日期】2011-10—12【基金项目】江苏省高校哲学社会科学研究基金资助项目的研究成果之一(2O1O’790033)。一98—袁少茹：国家审计准则下的审计质量控制分析的审计结论，而恰当的审计结论是作出恰当审计处理计质量控制必须是全过程的控制

8、。在审计机关层面，从的前提。审计机关领导到一般审计人员，从审计业务部门到综合．)新审计目标体系下的审计质量管理部门都应围绕上述五个要素参与审计质量控制，因《审计准则》有很多特点，也有很多创新。但其最大的此，审计质量控制也必须是全员参与的控制。下文分别贡献则是从规范的角度，重新构建了国家审计的目标体从审计业务过程和审计主体两个角度探讨审计质量控系，并以新的目标