账务处理程序相关理论讲解.ppt

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1、第六章账务处理程序第六章账务处理程序一、账务处理程序的意义和种类（一）账务处理程序的概念（二）账务处理程序作用（三）账务处理程序的要求（四）账务处理程序的种类（多选题）（一）账务处理程序的概念账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表之间相结合的方式。（二）账务处理程序作用（三）账务处理程序的要求（四）账务处理程序的种类（多选题）1、记账凭证账务处理程序2、汇总记账凭证账务处理程序3、科目汇总表账务处理程序4、多栏式日记账账务处理程序5、日记总账账务处理程序二、记账凭证账务

2、处理程序1、定义：是反映对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。特点★根据记账凭证直接逐笔登记总账是最基本的一种账务处理程序。2、记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿（借、贷、余三栏式）通用记账凭证（收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（数量金额式）（多栏式）总账明细账日记账记账凭证核算组织程序下账务处理步骤①②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证总账明

3、细账银行存款日记账记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲总账根据记账凭证逐笔登记，可以比较详细地反映经济业务的发生情况。▲总账登记方法简单，易于掌握。◆总账登记工作量过大。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。◇生产规模较小、经济业务量少、凭证不多的会计主体。优点缺点适用范围第二节汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证的编制方法1、汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证再根据

4、汇总记账凭证登记总账的一种账务处理程序。特点：根据汇总记账凭证登记总账汇总记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类汇总凭证分类汇总收款凭证：借方设置，并按相应的贷方账户汇总汇总付款凭证：贷方设置，并按相应的借方账户汇总汇总转账凭证：根据转账凭证按有关账户的贷方分别设置，并按相关的借方账户汇总，只能一贷一借或一贷多借表8-1汇总收款凭证附注：（1）——上旬，记账凭证共×张；（2）——中旬，记账凭证共×张；（3）——下旬，记账凭证共×张。汇总付款凭证附注：（1）——上旬，记账凭证共×张；（2）——中旬，记账凭证共×张；

5、（3）——下旬，记账凭证共×张。二、汇总记账凭证账务处理程序的一般程序P151三、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围优点——1、可以反映账户之间的对应关系，简化总分类账的登记工作和记账凭证整理归类。缺点——按每一贷方科目编制汇总转帐凭证，不利于会计核算的日常分工；编制汇总记账凭证工作量大。适用范围——适用于规模较大，业务较多的企业。第三节科目汇总表账务处理程序1、特点——基本特点是定期编制科目汇总表，然后据以登记总分类账。其他业现收6-科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤①②③④⑤⑥现金日记账转账凭证付款

6、凭证收款凭证原始凭证明细账科目汇总表⑥总账⑦会计报表银行存款日记账科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。▲可大大减少了登记总账的工作量。▲适用性强。◆编制科目汇总表的工作量较大。◆科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。◇经济业务量较多的单位。优点缺点适用范围账务处理程序的区别及其命名账务处理程序名称登记总分类账依据登记总分类账方式1、记账凭证账务处理程序记账凭证直接登记2、汇总记账凭证账务处理程序

7、汇总记账凭证汇总登记3、科目汇总表账务处理程序科目汇总表多栏式日记账日记总账汇总登记汇总登记汇总登记4、多栏式日记账账务处理程序5、日记总账账务处理程序补充：4、多栏式日记账务处理程序什么是多栏式日记账务处理程序多栏式日记账务处理程序是指根据多栏式库存现金日记账、多栏式银行存款日记账和转账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。补充：多栏式日记账务处理程序的特点及适用范围1.多栏式日记账务处理程序特点根据收款凭证和付款凭证逐日登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账，然后根据它们登记总分类账。补充：多栏式日记账务处

8、理程序的特点及适用范围优点：收款凭证、付款凭证通过多栏式日记账进行汇总，再据以登记总分类账，可以减少登记总分类账的工作量，缺点：如果单位经济业务多，必然会造成日记账栏目过多、账页庞大、容易串行串栏、不便于登记。适用范围：生产经营规模大、经济业务量多，但使用会计科目较少的单位。补充：5、日记总账账务处理程序什么是日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序是指根据记账凭证逐笔登