账务处理程序.ppt

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1、第九章账务处理程序第一节账务处理程序概述第二节记账凭证账务处理程序第三节汇总记账凭证账务处理程序第四节科目汇总表账务处理程序第五节其他形式账务处理程序第一节账务处理程序概述一、账务处理程序的概念二、账务处理程序的种类账务处理程序》账务处理程序概述账务处理程序的概念账务处理程序指账簿组织和记账程序相互结合的方式。账簿组织指账簿的种类、格式和各种账簿之间的关系。记账程序指填制会计凭证、登记账簿以及编制会计报表的步骤。账务处理程序》账务处理程序概述》账务处理程序的概念账务处理程序的种类（一）合理的账务处理程序的要求1．与本单位生产经营管理的特点、规模大小和业务繁简等实际情况相

2、适应。2．要能够及时、正确、系统和全面地提供有关经济活动的核算资料。3．力求简化核算手续，提高核算工作效率。账务处理程序》账务处理程序概述》账务处理程序的种类账务处理程序的种类（二）账务处理程序的种类1．记账凭证账务处理程序2．汇总记账凭证账务处理程序3．科目汇总表账务处理程序4．其他账务处理程序本节关注问题：账务处理程序的概念账务处理程序》账务处理程序概述》账务处理程序的种类第二节记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序特点账务处理程序》记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序特点记账凭证账务处理程序是指根据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。其主要特点是直接

3、根据每张记账凭证逐笔登记总分类账，是最基本的账务处理程序。账务处理程序》记账凭证账务处理程序》记账凭证账务处理程序特点记账凭证账务处理程序图记账凭证付款凭证收款凭证转账凭证通用凭证专用凭证库存现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账账务会计报告25核对5核对43原始凭证原始凭证汇总表16账务处理程序》记账凭证账务处理程序》记账凭证账务处理程序特点第二节记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序特点二、记账凭证账务处理程序要点账务处理程序》记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序要点（一）记账凭证账务处理程序设置的记账凭证与账簿。在记账凭证账务处理程序下，记账凭证可采

4、用收款凭证、付款凭证和转账凭证格式或通用记账凭证，作为登记总分类账的依据。其账簿组织，一般应设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和各种明细分类账。账务处理程序》记账凭证账务处理程序》记账凭证账务处理程序要点记账凭证账务处理程序要点（二）记账凭证账务处理程序内容1．根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证。2．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账。3．根据原始凭证或原始凭证汇总表和记账凭证，登记明细分类账。4.根据记账凭证逐笔登记总分类账。5.月终，现金日记账、银行存款日记账及明细分类账分别与总分类账核对。6．月终，根据核对无误的总分类账和明细分

5、类账编制会计报表。账务处理程序》记账凭证账务处理程序》记账凭证账务处理程序要点第二节记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序特点二、记账凭证账务处理程序要点三、记账凭证账务处理程序的评价账务处理程序》记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序的评价记账凭证账务处理程序的优点是其层次清楚、程序比较简单，易于理解、容易掌握；总分类账直接依据记账凭证逐笔登记的，较为详细，有利于对帐和查帐。记账凭证账务处理程序的主要缺点是登记总分类账的工作量大。适应范围：适用于规模较小，业务量较少的单位。本节关注问题：记账凭证的特点账务处理程序》记账凭证账务处理程序》记账凭证账务处理程序的评

6、价第三节汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序特点账务处理程序》汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序特点汇总记账凭证账务处理程序是指先定期将全部记账凭证按收款凭证、付款凭证和转账凭证分别汇总编制成各种汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。其主要特点是先根据记账凭证，定期编制汇总记账凭证，据此登记总分类账。账务处理程序》汇总记账凭证账务处理程序》记账凭证账务处理程序的特点第三节汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序特点二、汇总记账凭证账务处理程序要点账务处理程序》汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理

7、程序要点（一）汇总记账凭证账务处理程序设置的记账凭证与账簿。在汇总记账凭证账务处理程序下，记账凭证除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证作为登记总分类账的依据。其账簿组织，一般应设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和各种明细分类账。账务处理程序》汇总记账凭证账务处理程序》记账凭证账务处理程序要点汇总记账凭证账务处理程序要点(二)汇总记账凭证及汇总记账凭证的编制1．汇总记账凭证：汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转款凭证三种。账务处理程序》汇总记账凭证账务处理程序》记账凭证账