账务处理程序 (2).ppt

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1、第九章账务处理程序①收款凭证付款凭证②③④⑤⑥会计报表库存现金日记账⑤明细账总账转账凭证银行存款日记账原始凭证原始凭证原始凭证第一节账务处理程序概述一、账务处理程序的意义（一）账务处理程序的定义◆账务处理程序，或核算程序◆会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。1.会计循环◆会计主体在一定的会计期间内，从经济业务发生取得或填制会计凭证起，到登记账簿，编制会计报表止的一系列处理程序。经济业务(原始凭证)调整前试算表记账凭证①账簿②结账后试算表账项调整分录账项结转分录会计报表③④⑤⑥⑦2.记账程序◆在会计循环中，利用不同种类和格式

2、的会计凭证、会计账簿和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体做法。经济业务(原始凭证)记账凭证账簿会计报表收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证日记账明细账总账利润表资产负债表（二）会计核算组织程序的意义■有利于规范会计核算组织工作■有利于保证会计核算工作质量■有利于提高会计核算工作效率■有利于节约会计核算工作成本■有利于发挥会计核算工作作用二、设计会计核算组织程序的原则★结合实际，满足需要★保证质量，提高效率★力求简化，降低成本三、会计核算组织程序的种类◆记账凭证核算组织程序◆科目汇总表核算组织程序◆汇总记账凭证核算组织程序等第二节记账凭证核算组织程序一、记账凭

3、证核算组织程序的基本内容（一）记账凭证核算组织程序的定义◆根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。（二）记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式（见下图）记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿格式：借、贷、余三栏式通用记账凭证格式：收、付、余三栏式格式1：借、贷、余三栏式格式2：数量金额式格式3：多栏式总账明细账日记账（三）记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤①②③④⑤⑥会计报表库存现金⑤转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证总账明细账银行存款日记账（四）记账凭证核算组织程序的特点★根据记

4、账凭证直接逐笔登记总账。二、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。▲总账登记方法简单，易于掌握。◆总账登记工作量过大。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点缺点适用范围第三节科目汇总表核算组织程序一、科目汇总表核算组织程序的基本内容（一）科目汇总表核算组织程序的定义◆根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。（二）科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿的种类与

5、格式（见下图）科目汇总表（三）科目汇总表的编制方法现收1借：库存现金现付1借：银行存款贷：库存现金库存现金534223534223在日常交易或事项的发生时所编制的各种专用记账凭证（四）科目汇总表核算组织程序下账务处理的基本步骤①②③④⑤⑥库存现金转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账科目汇总表⑥总账⑦会计报表银行存款日记账（五）科目汇总表核算组织程序的特点★根据科目汇总表的汇总数字登记总账。优点二、科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围▲汇总结果所体现的所有账户发生额的相等关系可用以试算平衡。▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。▲可大大减少了登记总账的工

6、作量。▲适用性强。◇大、中、小型的会计主体都可以采用。缺点适用范围◆编制科目汇总表的工作量较大。◆在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。第四节汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容（一）汇总记账凭证核算组织程序的定义◆根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。（二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式（见下图）汇总（三）汇总记账凭证的编制方法1.汇总收款凭证的编制方法★基本方法：按记账凭证上的借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期

7、（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。（见下图）汇总收款凭证借方科目：库存现金金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－10号11号－15号其他应收款3606404001400其他业务收入540012505007150应收账款4006008001800合计61602490170010350例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置现收1借：库存现金300贷：其他应收款300现收5—借：库存现金400贷：应收账款400现收4—借：库存现金60