应收款项概述.ppt

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1、第三章应收款项P56第一节应收票据第二节应收账款第三节预付和其他应收款项第四节坏账损失1第一节应收票据(NotesReceivable)一、核算内容二、性质和分类三、计价四、核算2一、核算内容尚未到期、尚未兑现的商业汇票。银行承兑汇票商业承兑汇票3二、性质和分类性质：企业持有的未到期、未兑现的票据（商业汇票），债权分类：商业承兑汇票、银行承兑汇票带息、不带息带追索权、不带追索权4三、计价1.按面值入账；2.带息票据期末计提利息，冲减财务费用5四、核算取得计息到期转让贴现6应收票据收到商业汇票到期兑现；背书转让；向银行贴现；到期遭拒付71、应收票据的取得【例3-1】---------P58见教

2、材【例3-2】---------P58见教材82.应收票据持有期间计息（带息票据）【例3-3】---------P58见教材企业会计政策；利息金额大小；年末必须计息。93.应收票据到期票据到期日的确定如按天数算算头不算尾，算尾不算头如按月算月中对月中，月末对月末10选择题3月10日签发的商业汇票，120天到期，则到期日为（）。A.7月6日B.7月7日C.7月8日D.7月9日2月28日签发的为期3个月的票据，其到期日为（）。A.5月27日B.5月28日C.5月29日D.5月31日CD11到期收到款项不带息到期值=票面价值借：银行存款贷：应收票据12带息到期值＝票面价值＋票面利息票面利息＝票面价

3、值×利率×期限一般为年利率签发日至到期日的时间间隔13【例3-4】---------P59见教材【例3-5】---------P59见教材到期时对方无力支付款项（商业承兑汇票）144.应收票据的转让P59【例3-6】---------P60见教材155.应收票据的贴现P60贴现的性质：融通资金贴现所得金额的计算：贴现所得金额=票据到期值-贴现息不带息：面值带息：面值+利息面值×票面利率×期限票据到期值×贴现率×贴现期16贴现的会计处理：不带追索权的票据贴现——-终止确认借：银行存款（实际收到的贴现款）（财务费用）贷：应收票据（面值）应收利息（已计提利息）财务费用1718【例3-7】-----

4、----P61见教材说明例题中“贴现净额”计算列示有误带追索权的票据贴现------不终止确认①贴现时借：银行存款（实际收到的贴现款）贷：短期借款19②票据到期，付款人足额向银行支付票款借：短期借款贷：应收票据（面值）应收利息（已提利息）财务费用（未提利息）20③票据到期，付款人无法足额向银行支付票款，贴现企业有足额存款A借：短期借款B借：应收账款贷：应收票据应收利息应收利息贷：银行存款财务费用21④票据到期，付款人无法足额向银行支付票款，贴现企业无足额存款A借：短期借款B借：应收账款贷：应收票据应收利息应收利息贷：银行存款财务费用短期借款22【例3-8】---------P62见教材【例3

5、-9】---------P62见教材23第二节应收账款(AccountsReceivable)P62一、性质与范围二、确认与计价三、核算24一、性质与范围应收账款是企业因对外销售商品、提供劳务等经营活动应向客户收取的款项，通常是指应在1年内（可跨年度）收回的短期债权。应收账款包括代垫的运杂费，不包括各种非经营活动发生的应收款项，例如存出的保证金和押金、对职工的预付款等。25二、确认与计价确认时间：于收入实现时确认，即以收入确认日作为入账时间。计价：按买卖双方成交时的实际发生额入账，同时要考虑商业折扣、现金折扣等因素。261.商业折扣目的：促销；灵活掌握商品销售价格处理：应收账款按实际销售成交

6、价格（即商业报价扣除商业折扣后的价格）确认入账。商业折扣不在买卖任何一方的账上反映。打折。5%(九五折)20%(八折)……27例1：企业销货10000件，单价（含税）3元，折扣率20%。商业折扣=10000×3×20%=6000元发票金额=10000×3×80%=24000元成交金额28借：应收账款24000贷：主营业务收入[24000÷(1+17%)]20512.82应交税费—应交增值税(销项)3487.18292.现金折扣目的：为尽早收回货款处理：总价法、净价法向债务人提供的债务减让2/10、1/20、n/30我国会计实务中采用比较分析：两种方法的会计处理、优点与缺点30（1）总价法：将

7、未扣减现金折扣的金额确认为应收账款金额。客户在折扣期内付款时，企业将现金折扣计入财务费用。31（2）净价法：将扣减最大现金折扣后的金额确认为应收账款金额。客户超过折扣期限付款时，企业将多收入的金额冲减财务费用。32三、核算应收账款期初余额：已收回的款项；应收账款增加额；转为应收票据的款项;到期未能收回的应收注销坏账票据数额；转回的已注销坏账尚未收回的应收账款预收的款项331.无折扣情况①销售时借：应收账款贷：