项目企业所得税计算及纳税申报.ppt

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1、项目六企业所得税计算及纳税申报124335任务一企业所得税的基本原理任务二企业所得税的基本要素任务三企业所得税应纳税额计算任务四企业所得税的税收优惠任务五企业所得税的征收管理、纳税申报返回任务一企业所得税的基本原理一、企业所得税的概念和特点(一)企业所得税的概念企业所得税是指对我国境内的企业和其他取得收入的组织就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。(二)企业所得税的特点1.征税范围广从范围上看，来源于中国境内和境外的所得;从内容上看来源于生产经营所得额和其他所得。因此，企业所得税具有征收上的广泛性。2.税负公平企业所得税对企业，不分所有制，

2、不分地区、行业和层次，实行统一的比例税率，“所得多的多征，所得少的少征，无所得的不征”。下一页返回任务一企业所得税的基本原理因此企业所得税能够较好体现公平税负和税收中性的一个良性税种。3.税基约束力强企业所得税的税基是应纳税所得额，即以纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。为了保护税基，企业所得税法明确了收入总额、扣除项目金额的确定以及资产的税务处理等内容，使得应税所得额的计算相对独立于企业的会计核算，体现了税法的强制性与统一性。4.纳税人与负税人一致纳税人缴纳的企业所得税一般不易转嫁，而由纳税人自己负担。上一页下一页返回

3、任务一企业所得税的基本原理二、企业所得税的伶用(一)促进改善经营管理活动，提升企业的盈利能力由于只对企业应纳税所得额征税，且采用比例税率，因此对大多数企业来说承担的税负水平相同。相对于累进税率，企业所得税采用比例税率更有利于促进企业改善经营管理，努力降低成本，提高盈利能力和水平。(二)调整产业结构，促进经济发展所得税的调节作用在于公平税负、量能负担。虽然世界各国的法人所得税往往采用比例税率的形式，在一定程度上削弱了所得税的调控功能，但在税制设计中，世界各国往往通过各项税收优惠的实施，发挥政府在对纳税人投资、产业结构调整，环境治理等方面的调控作

4、用。上一页下一页返回任务一企业所得税的基本原理(三)增加财政收入税收的首要职能就是筹集财政收入。随着我国收入向企业和居民分配的倾斜，企业所得税占全部税收收入的比重越来越高。上一页返回任务二企业所得税的基本要素一、企业所得税的纳税义务八企业所得税的纳税人，是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，《企业所得税法》规定，个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。二、企业所得税的征税对象企业所得税的征税对象是纳税人每一纳税年度取得的生产、经营所得、清算所得以及其他所得。(一)居民企业的征税对象居

5、民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。下一页返回任务二企业所得税的基本要素三、企业所得税的税率(一)基本税率25%基本税率适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构场所有关联的非居民企业。(二)低税率20%低税率适用于非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其来源于中国境内的所得。但实际征税时适用10%的税率。合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。上一页返回任务三企业

6、所得税应纳税额计算一、企业所得税的计税依据及应纳税所得额计算公式企业所得税的计税依据是应纳税所得额。应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。基本公式为:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损企业的应纳税所得额是根据税法规定计算出来的，它在数额上与依据财务会计制度计算的利润总额往往不一致。企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均

7、不作为当期的收入和费用，但企业所得税实施条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。下一页返回任务三企业所得税应纳税额计算二、收入夏额的确定(一)一般收入的确定企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入为收入总额。具体包括:1.销售货物收入2.提供劳务收入3.转让财产收入4.股息、红利等权益性投资收益5.利息收入6.租金收入7.特许权使用费收入8.接受捐赠收入9.其他收入(二)特殊收入的确定(1)以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确定收入的实现。上一页下一页返回任务三企业所得税应纳税额计算(2)企业受托加工制造大型机械设备

8、、船舶、飞机以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。(3)采取产品分成方式