投资管理综合概述.ppt

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1、第二章投资（一）学习目标与要求通过本章学习，你应当：1.了解投资的分类及其原则；2.掌握交易性金融资产的初始计量及后续计量;3.掌握持有至到期投资的初始计量及后续计量;4.掌握可供出售金融资产初始计量及后续计量.上海立信会计学院第七章投资（一）第一节投资概述第二节交易性金融资产第三节持有至到期投资第四节可供出售金融资产上海立信会计学院第一节投资概述一、投资的概念投资是指企业在其主要经营业务以外，以现金、实物、无形资产或以购买股票、债券等有价证券方式投向其他单位或项目，以期在未来获得投资收益、实现资本增值

2、或谋求其他利益的经济行为。二、投资的分类投资可以按照不同的标准分类：投资方式、投资性质、管理层意图以及投资的变现能力等。上海立信会计学院第一节投资概述二、投资的分类1.按投资方式划分直接投资（直接形成生产能力）间接投资（并不直接形成生产能力）2.按投资性质划分权益性投资（股权性质投资）债权性投资混合性投资上海立信会计学院第一节投资概述二、投资的分类3.按投资变现能力划分短期投资长期投资4.按管理层意图划分交易性金融资产持有至到期投资可供出售金融资产为影响被投资单位的股权投资其他投资金融资产上海立信会计学

3、院金融资产的定义属于企业资产的重要组成部分库存现金银行存款应收账款、应收票据及其他应收款项股权投资、债权投资金融衍生工具形成的资产，如期货、期权上海立信会计学院金融资产类投资的分类划分为金融资产的投资持有至到期投资以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融工具可供出售金融资产例如：交易性金融资产上海立信会计学院第二节交易性金融资产一、交易性金融资产的特点1．其公允价值能够可靠计量,在活跃市场有报价;2.具有较强的变现能力，流动性强;3．持有的目的是为了赚取差价，将在短期内出售。如从二级市场购入的股票、债券

4、、基金等，还包括金融衍生工具，如国债期货、远期合同、股指期货等企业为了利用生产经营过程中暂时闲置的资金获得一定的收益而持有债券、股票、基金、权证等交易性金融资产，而不是为了控制被投资企业。上海立信会计学院第二节交易性金融资产二、交易性金融资产的初始计量初始计量原则:以公允价值计量.所付价款中包含的已宣告发放现金股利或已到付息期利息，记入“应收股利”或“应收利息”账户。发生税金、手续费等交易费用,计入当期损益。借:交易性金融资产—ㄨㄨ(成本)应收股利应收利息投资收益（交易费用）贷:银行存款、其他货币资金等

5、上海立信会计学院三、交易性金融资产的后续计量(一)持有期间分得股利或赚取利息的处理借:应收股利应收利息贷:投资收益(二)期末计量按公允价值计量,且其公允价值变动计入当期损益。期末公允价值上升:借:交易性金融资产—ㄨㄨ(公允价值变动)贷:公允价值变动损益期末公允价值下降:借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产—ㄨㄨ(公允价值变动)上海立信会计学院四、交易性金融资产的处置出售交易性金融资产时，按实际收到的金额，借记“银行存款”，按该项交易性金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产——成本”、贷或借记“交易性

6、金融资产——公允价值变动”，按其差额，借或贷记“投资收益”。同时，将该金融资产原记入的公允价值变动损益转出，借或贷“公允价值变动损益”，贷或借“投资收益”。上海立信会计学院交易性金融资产核算—例120X7年5月6日，甲公司支付价款1016万元（含交易费用1万和已宣告发放现金股利15万），购入乙公司发行的股票200万股，占乙公司有表决权股份0.5%。甲公司将其划分为交易性金融资产。1、20X7年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利为15万。2、20X7年6月30日，该股票市价为每股5.2元。3、20

7、X7年12月30日，该股票市价为每股4.8元。4、20X8年5月9日，乙公司宣布发放股利为4000万5、20X8年5月13日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6、20X8年5月20日，甲公司以每股4.9元的价格将股份全部转让上海立信会计学院20X7年5月6日，购入股票借：交易性金融资产—成本1000投资收益1应收股利15贷：银行存款101620X7年5月10日，收到股利借：银行存款15贷：应收股利1520X7年6月30日，确认股票价格变动借：交易性金融资产—公允价值变动40贷：公允价值变动损益40上海立信

8、会计学院20X7年12月30日，确认股票价格变动从5.2到4.8，公允价值减少=200*（5.2-4.8）=80借：公允价值变动损益80贷：交易性金融资产—公允价值变动8020X8年5月9日，确认应收现金股利4000*0.5%=20借：应收股利20贷：投资收益2020X8年5月13日，收到现金股利借：银行存款20贷：应收股利20上海立信会计学院20X8年5月20日，出售股票借：银行存款4.9*200=980交易性金融资产—公允价值变动40贷