存货及投资管理概述.ppt

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1、第四章存货第一节存货概述一、存货概念：存货是指企业在生产经营过程中为销售或为生产而持有，处于生产经营过程中的各种资产，包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、商品等。二、存货性质：存货通常在一年或超过一年的一个营业周期内被消耗或经出售转换成现金、银行存款、应收账款等，具有明显的流动性，属流动资产。三、存货分类：（一）按经济用途分为销售用存货生产用存货其他存货(二)按存放地点分为库存存货在途存货委托加工存货委托代销存货1四、存货范围（一）确认标准：以企业所有权的归属而不以物品存放地点为依据。都是为进行正常生产经营而储存的资产。（二）具体操作标准:（1）凡是开出销

2、售发票售出，所有权以及相应的风险和报酬已经转移的物品，即使暂时存放于本企业仓库，不能将其作为本企业的存货。（2）凡是未转移所有权以及风险和报酬的发出物品，即使未存放于本企业，也应将其作为本企业的存货。（3）凡是所有权以及相应的风险和报酬已经归属于本企业的购入物品，即使未存放于本企业，也应将其作为本企业的存货.（4）凡是所有权以及相应的风险和报酬未转移到本企业的接受物品，即使存放于本企业，也不应将其作为本企业的存货。（三）存货的具体项目（P104）（四）存货科目的设置及在会计报表上的列示常用科目：“在途材料”、“原材料”、“包装物”、“库存商品”、“委托加工物资”、“

3、分期收款发出商品”在资产报表上的列示：以“存货”合并反映其净值。2第二节存货入账价值增加的存货一般按其成本入账存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本一、存货采购成本=购货价格+附带成本（一）购货价格=进价成本，不包括商业折扣，但包括现金折扣。购进业务现金折扣的处理方法：总价法、净价法1、总价法（1）购货时借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款（2）付款时在折扣期内享受折扣作为利息收入：借：应付账款贷：银行存款财务费用3例：某企业购进一批材料，报价为110元/公斤，规定购买200公斤以上每公斤100元，该企业购买了1000公斤。支付运费1000元

4、，货款未付，付款条件为（3/10，n/30），企业于第十天付款，材料验收入库。进项税=100000×17%+1000×7%=17070（元）材料成本=100000+（1000－70）=100930（元）（1）购货时借：在途物资100930应交税费——应交增值税（进项税额）17070贷：应付账款118000（2）付款时在折扣期内享受折扣作为利息收入：借：应付账款118000贷：银行存款114460财务费用35402、净价法购货时存货价值和应付账款都按扣除最大现金折扣后的金额入账。会计处理：购货时：借：在途物资（物资采购）97390应交税费——应交增值税（进项税额）17

5、070贷：应付账款（扣除最大现金折扣）114460付款时：（1）在折扣期内付款借：应付账款114460贷：银行存款114460（2）超过折扣期付款丧失折扣作为财务费用借：应付账款财务费用贷：银行存款5例：某企业购进一批材料，报价为110元/公斤，规定购买200公斤以上每公斤100元，该企业购买了1000公斤。支付运费1000元，货款未付，付款条件为（3/10，n/30），企业于第十天付款，材料验收入库。进项税=100000×17%+1000×7%=17070（元）材料成本=100000+（1000－70）=100930（元）购货时：借：在途物资（物资采购）应交税费—

6、—应交增值税（进项税额）贷：应付账款（扣除最大现金折扣）付款时：（1）在折扣期内付款借：应付账款贷：银行存款（2）超过折扣期付款丧失折扣作为财务费用借：应付账款财务费用贷：银行存款（二）附带成本：指存货成本中除了购买价格以外发生的各项费用。按附带成本性质分为附带税金附带费用1、附带税金：购入货物应付税金，主要包括进口关税及其他应计入存货成本的税金。其中，应计入存货成本的税金是指根据有关规定应由存货成本负担的税金，如企业收购未税矿产品代扣代缴的资源税以及小规模纳税人购进货物支付的增值税进项税等。2、附带费用：主要指购进货物的采购费用。指从货物采购到入库以前发生的除购价

7、以外的必要支出,包括外购货品到达仓库以前发生的包装费、运杂费、运输保险费、运输途中合理损耗以及入库前的挑选整理费用等。原会计准则中：附带费用的处理方法：工业企业一般将采购费用计入材料采购成本。商品流通企业一般不把购进商品的附带费用计入商品价值，而以营业费用列入期间费用，直接计入期间损益。新准则取消了商业企业附带费用另记的方法。都记入采购成本。7我国会计法规具体规定：各类存货以历史成本（采购成本）入账。采购成本=买价+有关税金+采购费用买价：已扣除商业折扣，但包括现金折扣的存货价格。有关税金：采购应付海关关税、消费税、资源税等，但不包括企业垫付的应向购买者收取的增