税务会计理论与实务教材.ppt

《税务会计理论与实务教材.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在PPT专区-天天文库。

1、税务会计理论与实务消费税会计认知消费税确定纳税人消费税：对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品（属于应当征收消费税的消费品）的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。另外：国务院确定的销售（批发或零售）《消费税暂行条例》规定的某些应税消费品的单位和个人。认知消费税卷烟：进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟、未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟11%加0.005元/支酒精在1度以上的各种酒类饮料包括：粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒舞台、喜剧演员用的上庄油、卸妆油、油彩不在征税范围对出国人员免税商店销售的金银首饰也要征税体育上用的发令纸、鞭炮药引

2、线不按本项目征税实务释疑：我公司未一家成品油批发企业，将外购的各种标号汽油与乙醇混掺制成乙醇汽油后对外销售，是否需要缴纳消费税？不包括电动车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车对发动机气缸容量在250ml（不含）以下的小排量摩托车不征收消费税高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在1000元（含）以上的各类手表游艇指游艇是指长度大于8米小于90米，船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以在水上移动的水上浮载体。注意：对纳税人兼营不同税率的应税消费品，需分别核算其销售数额和销售数量。未分别核算，或组成成套消费品核算的，从高适用税率征收。由国务院确定，地方无权调整。认知消费税纳

3、税义务环节归类消费税的基本纳税环节1.纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售（出厂销售）时；2.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，移送时纳税；3.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴；委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。生产销售环节进口的应税消费品，应缴纳关税、进口消费税和进口增值税，由海关代征，于报关进口时纳税。进口环节金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰;铂金首饰;钻石及钻石饰品；不包括镀金(银)、包金(银)首饰，以及镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰。零售环

4、节自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价计征的消费税。纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不再同一地区的，由总机构申报纳税。批发环节消费税会计直接对外销售时应纳税款计算从价定率法下应纳税额的计算应纳税额=应税消费品销售额*比例税率=[含增值税销售额/（1+增值税税率/征收率）]*比例税率注意：1、销售额=向购买方收取的全部价款+价外费用；价外费用包括哪些呢？2、应税消费品连同包装物销售的，包装物要不要交消费税呢？3、纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可

5、以选择销售额发生的当天或当月1日的人民币汇率中间价。需事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。4、纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售数额计算征收。价外费用不包括：代垫运输费用—承运部门开具购买方、销售方为购买方代垫代为收取的政府性基金或行政事业性收费：由国务院或财政部批准设立的政府性基金、由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部分批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。价外费用（一般含增值税）包括：价外向购买方收取的“手续费、补贴、基金、筹资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付

6、款利息、赔偿金、代收代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费”涉及到包装物的消费税计算1、应税消费品连同包装物销售的，无论包装物单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中计消费税。2、不随同销售，收取押金的包装物处理如下张PPT所示。3、即作价随同出售又另收取押金的，凡纳税人在规定的期限内没有退还的，其押金均应并入应税消费品的销售额计税。包装物押金交消费税的处理一般包装物酒类包装物不超过12个月超过12个月：计税未到期：不计税到期未退：计税啤酒、黄酒包装物：视同一般包装物其他酒类包装物：不论期限，收到计税押金交税涉及到包装物

7、的消费税计算1、应税消费品连同包装物销售的，无论包装物单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中计消费税。2、不随同销售，收取押金的包装物处理如下张PPT所示。3、即作价随同出售又另收取押金的，凡纳税人在规定的期限内没有退还的，其押金均应并入应税消费品的销售额计税。课堂实训119页，情境讨论、实务咨询119页，情境实例3-1直接对外销售时应纳税款计算从量定额法下应纳税额的计算应纳税额=应税消费品的数量*定额税率两个问题：1、应税消费品数量如何确定？2、